А.В. Лазарєва, професійний бухгалтер
Законом від 27 червня 2011 № 162-ФЗ для того, щоб привести законодавчі акти у відповідність із Законом від 27 червня 2011 № 161-ФЗ В«Про національну платіжній системіВ» внесені поправки в більш ніж 20 федеральних законів, серед них Податковий кодекс РФ. Розглянемо коректування положень НК РФ.
Зміни, внесені до Податкового кодексу РФ, почнуть діяти з 1 жовтня 2011 року (п. 3 ст. 23 Закону від 27 червня 2011 № 162-ФЗ (далі - Закон В«162-ФЗ)). Їх зазнали десять статей: 23, 45, 46, 48, 60, 76, 86, 102, 136, 333.18 НК РФ. Крім того, додана стаття 135.2 В«Порушення банком обов'язків, пов'язаних з електронними грошовими коштами В». Ці поправки пов'язані з регулюванням процедур грошових переказів, функціонуванням електронних платіжних систем і здійсненням нагляду в національній платіжній системі.
Корпоративні електронні засоби платежу
Платники податків - Організації та індивідуальні підприємці тепер зобов'язані повідомляти в податковий орган (відповідно за місцем знаходження організації, місцем проживання індивідуального підприємця) про виникнення або припинення права використовувати корпоративні електронні засоби платежу для переказів електронних грошей. Робити це вони повинні протягом семи днів з дня виникнення (припинення) такого права (подп. 1.1 п. 2 ст. 23 НК РФ).
Відзначимо, що застосування електронного засобу платежу клієнтом - юридичною особою або індивідуальним підприємцем здійснюється з проведенням його ідентифікації оператором електронних грошових коштів. Зазначене засіб є корпоративним. Воно використовується за умови, що залишок електронних грошей не перевищує 100 тисяч рублів або суму в іноземній валюті, еквівалентну 100 тисячам рублі
в за офіційним курсом Банку Росії, на кінець робочого дня оператора електронних грошових коштів (ч. 7 ст. 10 Закону від 27 червня 2011 № 161-ФЗ).
Важливий момент
За порушення терміну передачі в інспекцію відомостей про виникнення або припинення права використовувати корпоративні електронні засоби платежу для переказів електронних грошей платника податків можуть притягнути до відповідальності за статтею 126 або 129.1 НК РФ (інформація ФНС Росії від 13 липня 2011 р.)
Сплата податку електронними грошима
Обов'язок громадянина зі сплати податку вважається виконаним з моменту передачі їм в банк доручення на перерахування до бюджету РФ на відповідний рахунок Федерального казначейства без відкриття рахунку в банку грошових коштів, які він надав банку. Умова - грошей повинно бути достатньо для перерахування податку. Підстава - підпункт 1.1 пункту 3 статті 45 НК РФ. Звідси випливає, що податки через електронні платіжні системи можуть тільки фізичні особи, але не організації та індивідуальні підприємці. Останні повинні сплачувати податки в бюджет РФ тільки зі своїх рахунків у банку.
Стягнення заборгованості за рахунок електронних грошей
Стягнути з організації або індивідуального підприємця не сплачений в установлений термін податок, збір, а також пені і штраф податкові органи тепер можуть за рахунок не тільки грошових коштів на банківських рахунках, але й електронних грошей (п. 1 ст. 46 НК РФ).
Увага
Порядок напрямки в банк доручення податкового органу на переклад електронних грошових коштів платника податку (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця в електронному вигляді встановлює Банк Росії за узгодженням з ФНС Росії (абз. 2 п. 2 ст. 46 НК РФ).
При стягнення недоїмки за рахунок електронних грошей податковим органам слід керуватися положеннями нового пункту 6.1, яким доповнено статтю 46 НК РФ. Згідно з ними, податковий орган вправі стягнути податок за рахунок електронних грошових коштів при недостатності або відсутності грошей на рахунках платника податків - організації або індивідуального підприємця. Для цього податковий орган надсилає в банк, в якому знаходяться електронні гроші, доручення на їх переклад на банківський рахунок названого платника податків. Доручення повинно містити:
реквізити корпоративного електронного засобу платежу платника податків, з використанням якого електронні грошові кошти повинні бути переведені;
підлягає перекладу суму, а також реквізити рахунку платника податків.
Податок може бути стягнуто за рахунок залишків електронних грошей в рублях, а при їх недостатності за рахунок залишків електронних грошових коштів в іноземній валюті.
При недостатності або відсутності електронних грошових коштів у платника податків в день отримання банком доручення податкового органу на переклад електронних грошей таке доручення виконується в міру надходження зазначених коштів. Доручення податкового органу на переклад електронних грошей виповнюється банком не пізніше:
одного операційного дня, наступного за днем ​​отримання ним зазначеного доручення, якщо стягнення податку провадиться за рахунок залишків електронних грошових коштів в рублях;
двох операційних днів, якщо стягнення податку провадиться за рахунок залишків електронних грошових коштів в іноземній валюті.
Відзначимо, що тепер податковий орган вправі стягнути податок за рахунок іншого майна платника податків у випадках, коли (п. 7 ст. 46 НК РФ):
на рахунках вказаної особи не достатньо, чи ні взагалі будь-яких грошових коштів;
у інспекції немає інформації про рахунки платника податків або реквізитах його корпоративного електронного засобу платежу, використовуваного для переказів електронних грошей.
При стягнення податку податковий орган може призупинити операції по рахунках платника податків у банках або переклади електронних грошових коштів (п. 8 ст. 46 НК РФ).
Нововведення по стягненню недоїмки, а також пені і штрафу за рахунок електронних грошей мають відносини також до податкових агентів - організаціям або індивідуальним підприємцям.
Для забезпечення виконання рішення про стягнення податку, збору, пені і (або) штрафу застосовується зупинення операцій за рахунками в банках організацій і індивідуальних підприємців, а також їх перекладів електронних грошових засобів.
Доручення на перерахування податків
З 1 жовтня 2011 банки не вправі затримувати виконання доручення платника податків та доручення податкового органу не тільки за наявності грошових коштів на рахунку платника податків, але і залишку його електронних грошових засобів (п. 3 ст. 60 НК РФ).
Призупинення переказів електронних грошей
З зазначеної вище дати статтею 76 НК РФ регулюється порядок призупинення не тільки операцій по рахунках в банках організацій і індивідуальних підприємців але і їх перекладів електронних грошових коштів. Назвемо основні з внесених змін.
Призупинення переказів електронних грошових коштів означає припинення банком всіх операцій, тягнуть за собою зменшення залишку електронних грошових коштів, якщо інше не передбачено пунктом 2 даної статті (п. 1 ст. 76 НК РФ).
В разі невиконання платником податків-організацією вимоги про сплату податку, пенею або штрафу керівником (заступником керівника) податкового органу, який надіслав це вимога, приймається рішення про призупинення операцій по рахунках в банку та перекладів електронних грошей. У цьому випадку призупинення переказів електронних грошових коштів платника податків-організації означає припинення банком операцій, тягнуть за собою зменшення залишку цих коштів, у межах суми, зазначеної в рішенні податкового органу. А призупинення переказів електронних грошових коштів в іноземній валюті платника податків-організації - припинення банком операцій, тягнуть за собою зменшення залишку електронних грошових коштів, в межах суми в іноземній валюті, яка еквівалентна зазначеної в рішенні податкового органу сумі в рублях за курсом Банку Росії, встановленим на дату початку дії призупинення переказу електр...
