Олена Воробйова, член науково-експертної ради Палати податкових консультантів, к.е.н.
2011 рік приніс зміни в порядок обчислення та сплати страхових внесків. Самая неприємна новація, про яку думали платники весь 2010 рік, але сподівалися на її скасування, - це різке збільшення тарифу страхових внесків у позабюджетні фонди з 1 січня 2011 року. Але про все по порядку.
Страхові внески у позабюджетні фонди
Порядок обчислення та сплати страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, а також на обов'язкове медичне страхування в 2011 р. в основному залишається колишнім. Зміни, внесені до Федерального закону від 24.07.2023 N 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування "(далі-Закон N 212-ФЗ), торкнулися наступного.
перше, уточнено, що щорічна індексація граничного розміру бази для нарахування страхових внесків здійснюється у відповідності із зростанням середньої заробітної плати в Російській Федерації. З 1 січня граничний розмір бази збільшений в 1, 1164 рази і з урахуванням округлення склав 463 000 руб. (Постанова Уряду РФ від 27.11.2023 N 933).
друге, змінено редакцію ст. 7 закону N 212-ФЗ, визначальною об'єкт оподаткування страховими внесками: об'єктом обкладання страховими внесками зізнаються виплати та інші винагороди, що нараховуються платниками страхових внесків на користь фізичних осіб у рамках трудових відносин та цивільно-правових договорів, предметом яких є виконання робіт, надання послуг. При цьому необхідно пам'ятати: нова редакція уточнює, а не змінює норми, що діяли протягом 2010 р.
Об
кладанню страховими внесками підлягають будь-які виплати, вироблені на користь працівників організації, незалежно від:
характеру конкретної виплати: заробітна плата, гарантія, виплата соціального призначення;
згадки безпосередньо в умовах трудових договорів.
І навпаки, не утворюють обкладання страховими внесками виплати, вироблені:
в користь осіб, які не перебувають з організацією - платником страхових внесків у трудових відносинах і не укладали з нею договір цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт, надання послуг;
в рамках цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), і договорів, пов'язаних з передачею в користування майна (майнових прав). До числа договорів, виплати в рамках яких не утворюють об'єкт оподаткування страховими внесками, відносяться: договори оренди (за винятком випадків, коли умовами договору передбачено надання орендодавцем додаткових послуг, наприклад, з управління та експлуатацією транспортного засобу), договори дарування;
в рамках будь-яких відносин, не припускають виконання фізичною особою небудь дій. Наприклад, не обкладається страховими внесками матеріальна вигода, яка виникає у вигляді економії на відсотках при користуванні позиковими засобами, дивіденди (виплати на користь акціонерів або учасників, у тому числі перебувають у трудових чи інших відносинах з суспільством).
Об'єкт обкладання страховими внесками виникає незалежно від джерела виплати і порядку обліку виплати з метою оподаткування прибутку.
третє, в подп. "І" п. 2 ч. 1 ст. 9 закону N 212-ФЗ прямо встановлено, що підлягають обкладенню страховими внесками компенсації за невикористані відпустки, в тому числі виплачуються без звільнення працівника в порядку, встановленому ст. 126 ТК РФ.
четверте, встановлені тарифи страхових внесків на 2011 рік. Організації, що не відносяться до числу пільгових категорій, нараховують страхові внески:
в Пенсійний фонд Російської Федерації за ставкою 26 відсотків;
в Фонд соціального страхування Російської Федерації - 2, 9 відсотка;
в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування - 3, 1 відсотка;
в територіальні фонди обов'язкового медичного страхування - 2, 0 відсотка.
Беручи на роботу осіб, які є інвалідами I, II або III групи, всі організації застосовують по відношенню до виплат, виробленим на користь зазначених осіб, наступні ставки:
в Пенсійний фонд Російської Федерації - 16 відсотків;
в Фонд соціального страхування Російської Федерації - 1, 9 відсотка;
в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування - 1, 1 відсотка;
в територіальні фонди обов'язкового медичного страхування - 1, 2 відсотка.
Знижені тарифи страхових внесків на 2011 р. для окремих категорій платників, число яких збільшено, встановлені статтями 58 і 58.1 закону N 212-ФЗ. На жаль, багато суб'єктів малого та середнього бізнесу не дочекалися пільгового тарифу страхових внесків.
п'яте, введена ч. 2.1 ст. 15 закону N 212-ФЗ, згідно з якою платник страхових внесків вправі в межах розрахункового періоду зарахувати суму перевищення витрат на виплату обов'язкового страхового забезпечення по обов'язковому соціальному страхуванню на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством над сумою нарахованих страхових внесків із зазначеного виду обов'язкового соціального страхування в рахунок майбутніх платежів до ФСС РФ.
шосте, змінені терміни звітності щодо страхових внесків і по персоніфікованому обліку (Пункти 1 і 2 ч. 9 ст. 15 Закону N 212-ФЗ):
- розрахунок по нарахованих і сплачених страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування та на обов'язкове медичне страхування представляється в територіальний орган Пенсійного фонду Російської Федерації не пізніше 15-го числа другого календарного місяця, наступного за звітним періодом.
Зверніть увагу на те, що разом з розрахунком по нарахованих і сплачених страхових внескам платник подає відомості про кожного працюючому у нього застраховану особу, встановлені відповідно до Федерального закону від 01.04.2023 N 27-ФЗ "Про індивідуальному (персоніфікованому) обліку в системі обов'язкового пенсійного страхування ";
- розрахунок по нарахованих і сплачених страхових внесках на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством в територіальний орган ФСС РФ представляється до 15-го числа календарного місяця, наступного за звітним періодом.
сьоме, встановлено порядок уточнення платежу в разі неправильного заповнення доручення на перерахування внесків: якщо допущені при заповненні платіжного доручення помилки, не призвели до ненадходження коштів на відповідний рахунок позабюджетного фонду, то страхувальник має право уточнити платіж (ч. 8 ст. 18 закону N 212-ФЗ).
Крім того, з 1 січня 2011 залік суми надміру сплачених страхових внесків проводиться контролюючими органами самостійно. Відповідне рішення приймається протягом 10 робочих днів з дня виявлення переплати (ч. 7 ст. 26 закону N 212-ФЗ). При цьому новий порядок не заважає страхувальнику звернутися з заявою про повернення надміру перерахованих внесків (ч. 6 ст. 26 закону N 212-ФЗ).
Страхові внески від нещасних випадків
В Федеральний закон від 24.07.2023 N 125-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхуванні від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань "(далі - закон N 125-ФЗ) внесено зміни, які набрали чинності з 1 січня 2011 р.
Вперше в діючий з 1999 р. включені положення, що визначають об'єкт оподаткування страховими внесками, перелік виплат, звільнених від обкладення, і базу для нарахування внесків. За основу взяті аналогічні положення закону N 212-ФЗ, але наявні і принципові відмінності.
Фізичні особи, які виконують роботу на підставі цивільно-правового договору, підлягають обов'язковому соціальному страхуванню ...
