Алла Тимофеєва, член Палати податкових консультантів, провідний аудитор ЗАТ В«Аудиторська фірмаВ« Ранг-Аудит В»
В Нині організації у формі товариства з обмеженою відповідальністю є популярними господарськими товариствами на території Росії. Правове становище товариства з обмеженою відповідальністю, права та обов'язки його учасників визначаються Цивільним кодексом РФ і Федеральним законом від 08.02.2024 № 14-ФЗ В«Про товариства з обмеженою відповідальністюВ» (далі - Закон про ТОВ).
Для укладення договору безпроцентної цільової позики організація (позикодавець) зобов'язана підготувати пакет документів, перш ніж передати у власність фізичній особі (позичальнику) гроші, а потім позичальник - фізична особа буде зобов'язаний повернути позикодавцеві таку ж суму грошей (суму позики).
Підготуватися організації (позикодавцю) необхідно, щоб угоди, в тому числі укладення договору позики, були визнані правомірними в світлі вимог Закону про ТОВ, а у фізичної особи (платника податків), що отримав позику, не виникав дохід в вигляді матеріальної вигоди: з суми економії на відсотках, вираженими в рублях, обчисленої виходячи з двох третіх діючої ставки рефінансування, встановленої Центральним банком Російської Федерації на дату фактичного отримання фізичною особою (платником податків) доходу, передбаченого п. 2 ст. 212 Податкового кодексу РФ. А також, щоб у організації як податкового агента не виникала обов'язок з обчислення, утримання та перерахування податку на доходи фізичних осіб до бюджету за ставкою 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) або повідомленням в податкові органи про неможливість утримання податку за формою № 2-ПДФО (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Таким чином, якщо організація має намір видати позику фізичній особі на нове будівництво або на придбання на території Російської Федерації житлового будинки, квартири, кімнати або частки (часток) у них, земельних ділянок, наданих для індивідуального житлового будівництва, та земельних ділянок, на яких розташовані придбані житлові будинки, або частки (часток) у них, і, отримання ним звільнення від податку на доходи фізичних осіб, то для здійснення навмисного слід дотримуватися наступного алгоритму дій.
1. Отримати заяву від фізичної особи з проханням про надання позики з зазначенням докладної інформації: сума позики, на які цілі, на який термін, порядок повернення і т.п.:
2. Надійшло заяву від фізичної особи розглядається позачерговим зборами учасників (засновників) товариства для прийняття рішення про схвалення угоди. Згідно порядку денного загальні збори засновників може розглянути одночасно два питання для підтвердження правомірності угоди про надання товариством позики фізичній особі:
Перший питання - про схвалення загальними зборами учасників товариства крупної операції по надання позики у відповідності з вимогами п. 1 ст. 46 Закону про ТОВ. Угода у вигляді надання позики є великою угодою, якщо його сума становить двадцять п'ять і більше відсотків від вартості майна товариства, визначеної на підставі даних бухгалтерської звітності за останній звітний період, що передує дню прийняття рішення про надання позики.
Другий питання - про схвалення загальними зборами учасників товариства надання позики зацікавленій особі згідно з вимогами п. 1 ст. 45 Закону про ТОВ. При цьому зацікавленими особами можуть бути засновник товариства з обмеженою відповідальністю; особа, що здійснює функції одноосібного виконавчого органу товариства (генеральний директор, президент); член ради директорів (Наглядової ради) товариства; зацікавлений учасник товариства, що має спільно з його афілійованими особами (подружжя, батьків, дітьми, братами, сестрами і (або) їх афілійовані особи) двадцять і більше відсотків голосів від загальної кількості голосів учасників товариства, а також з особою, яка має право давати суспільству обов'язкові для нього вказівки.
Схвалення угоди з видачі позики фізичній особі оформляється протоколом загальних позачергових зборів засновників товариства.
Далі полягає безвідсоткову цільову договір позики в простій письмовій формі, згідно яким організація зобов'язується надати фізичній особі (позичальнику) безвідсоткову цільову позику, а останній зобов'язується використати його за цільовим призначенням і повернути позику у визначений договором строк (п. 1 ст. 161, п. 1 ст. 808 ГК РФ).
Договір безпроцентної цільової позики вважається укладеним з моменту передачі грошей (П. 1 ст. 807 ГК РФ). Оскільки позичальником є ​​фізична особа, то сума позики може бути йому надана як готівкою, так і в безготівковому порядку за бажанням сторін договору (п. 1 ст. 861 ГК РФ).
3. Для правильного вирішення про порядок передачі грошей за договором безпроцентної цільової позики, розглянемо норми, що вказують на правила ведення касових операцій.
перше, в п. 2 Вказівки ЦБ РФ № 1843-У встановлений закритий перелік цілей, на які організація може витрачати готівкову виручку, де видача позики не передбачена. Тому якщо організація вирішила надати позику фізичній особі готівкою, то потрібно спочатку здати готівкову виручку в банк, а потім зняти з рахунку необхідну суму і видати гроші фізичній особі з каси за договором позики. При цьому у організації збільшуються витрати за банківські послуги: здача виручки плюс отримання готівки за чеком.
друге, для отримання позики як готівковими коштами, так і безготівковими перерахуваннями в розмірах, що перевищують суму 600 000 (Шістсот тисяч) рублів з розрахункового рахунку організації необхідно надати повний пакет документів для кредитної організації (банку) до договору безпроцентної позики, що надається організацією фізичній особі. Це випливає зі ст. 6 Федерального закону від 07.08.2023 № 115-ФЗ "Про протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму ".
Перерахування коштів з розрахункового рахунку виробляють за реквізитами, вказаними позичальником у заяві про надання позики.
4. У договорі безпроцентної цільової позики необхідно виділити декілька важливих моментів:
4.1. Поки позикодавець не передасть позичальнику гроші, договір вважається неукладеним (Абз. 2 п. 1 ст. 807 ГК РФ). Передача грошей за договором безпроцентної цільової позики підтверджується первинними обліковими документами (платіжне доручення, видатковий касовий ордер). Позичальник може представити додатково розписку в підтвердження отримання позики за наведеним зразком (п. 2 ст. 808 ГК РФ):
4.2. Цільову позику за договором безпроцентної цільової позики передбачає обов'язкове виконання позичальником умови: використання отриманих коштів на строго визначені цілі. У цьому випадку позичальник зобов'язаний забезпечити організації (Позикодавцю) можливість контролю (ст. 814 ГК РФ). Для цього позичальник представляє позикодавцю копії документів, що підтверджують фактичне використання позики, наприклад: платіжні доручення, розписки про оплату майна, договори інвестицій або купівлі-продажу, акти на приймання - передачу, акти приймання виконаних робіт, свідоцтва на власність і т.д. Перелік таких документів та строки їх подання позичальником можна встановити в самому договорі позики.
4.3. Позика безвідсотковий, і позичальник має право на його дострокове погашення, згідно абз. 2 п. 2 ст. 810 ГК РФ.
4.4. Порядок повернення позики - обов'язково повинен бути передбачений у договорі безпроцентної цільової позики згідно з п. 1 ст. 810 ГК РФ. Якщо договором не передбачена конкретна форма повернення позикових коштів, то позичальник має право повернути суму позики за своїм вибором - і шляхом внесення в касу позикодавця, і шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок позикодавця. При поверненні позики не допускається утримання із заробітної плати в рахунок погашення боргу отриманого ним від працедавця позики (ст. 11 і 137 Трудового кодексу РФ). ...
