Експерти відповідають на запитання читачів "РБГ"
Весна - Гарячий час для платника податків. Підходить термін здачі балансів за I квартал, закінчується термін подання декларації з податку ПДФО. Складності викликані і тим, що з 1 січня 2011 року в податковому законодавстві відбулися істотні зміни. Тому не дивно, що у читачів "РБГ" виникають питання. Відповідять на них заступник директора Палати податкових консультантів Ірина Давидовська і член Науково-експертної ради Палати податкових консультантів Олександр Медведєв.
- За якими формами і в якому обсязі повинна представити організація бухгалтерську звітність до податкових органів за I квартал 2011 року?
- У відношенні форм проміжної бухгалтерської звітності виникло непорозуміння. І причиною цьому стала формулювання п. 7 наказу Мінфіну Росії від 02.07.2023 N 66н, що затвердив нові форми бухгалтерської звітності. А саме, що даний наказ набирає чинності починаючи з річної бухгалтерської звітності за 2011 рік.
Разом з тим нові форми бухгалтерської звітності вже треба застосовувати починаючи з звітності за I квартал 2011 року. І ось чому. Відповідно до п. 9 ПБУ 4/99 організація повинна при складанні бухгалтерського балансу, звіту про прибутки і результати і пояснень до них дотримуватися прийнятих нею їх змісту та форми послідовно від одного звітного періоду до іншого. Дана вимога відноситься і до проміжної бухгалтерської звітності. Тільки такий підхід забезпечить читаність звітності та порівнянність показників, що містяться в них.
На цей факт звернув увагу і Мінфін Росії в листі від 24.01.2024 N 07-02-18/01 "Рекомендації аудиторським організаціям, індивідуальним аудиторам, аудиторам з проведення аудиту річної бухгалтерської звітності організацій за 2010 рік ", вказавши, що форми проміжної бухгалтерської звітності 2011 р. повинні відповідати форм річної звітності за цей рік.
- З 1 січня 2
011 року платники податків-організації подають декларації по транспортного податку після закінчення податкового періоду. Чи необхідно платити авансові платежі з транспортного податку та чи нараховуються пені, якщо платіж вироблений не в повному обсязі?
- Федеральним законом від 27.07.2023 N 229-ФЗ скасовано подання до податкового орган податкових розрахунків за авансовими платежами з транспортного податку за закінчення кожного звітного періоду.
Однак порядок сплати авансових платежів збережений. Відповідно до п. 1 ст. 363 НК РФ сплата авансових платежів по транспортному податку провадиться платниками податків в бюджет за місцем знаходження транспортних засобів у порядку і строки, які встановлені законами суб'єктів РФ.
Згідно п. 3 ст. 58 НК РФ у разі сплати авансових платежів в більш пізні за порівнянні з встановленими законодавством про податки і збори терміни на суму несвоєчасно сплачених авансових платежів нараховуються пені у порядку, передбаченому ст. 75 НК РФ. Пені за несплату у встановлені терміни авансових платежів підлягають обчисленню до дати їх фактичної сплати або у разі їх несплати - до моменту настання строку сплати відповідного податку.
- У 2011 р. організація перейшла з спрощенки (доходи 6%) на загальну систему оподаткування. Як бути з вхідним ПДВ за матеріалами, товарах, основним засобам, устаткуванню до установки, придбаним в 2010 р., але які будуть використовуватися в період застосування загального режиму оподаткування? Чи можна його відновити і зменшити на ці суми ПДВ I кварталу 2011 р.?
- Відповідно до п. 6 ст. 346.25 НК РФ організації, які застосовували УСН, при переході на загальний режим оподаткування виконують наступне правило: суми ПДВ, пред'явлені платникові податків, применяющему УСН, при придбанні ним товарів (Робіт, послуг, майнових прав), які не були віднесені до витрат, віднімаємо з податкової бази при застосуванні УСН, приймаються до відрахування при переході на загальний режим оподаткування в порядку, передбаченому гл. 21 НК РФ для платників ПДВ.
Таким чином, організація, що перейшла на загальний режим оподаткування, має право пред'явити до відрахування ПДВ починаючи з першого податкового періоду (з початку кварталу, в якому організація втратила право на ССО), пред'явлений їй при придбанні товарів (робіт, послуг), за умови, що суми ПДВ не були включені в видатки, що віднімаються з податкової бази при застосуванні УСН.
- Товариство має на балансі основний засіб, яке повністю замортизовано. 30 вересня 2010 справили модернізацію і збільшили термін його корисного використання. Як нараховувати амортизацію з метою оподаткування прибутку?
- Згідно з п. 2 ст. 257 НК РФ первісна вартість основних засобів змінюється у випадках добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації, технічного переозброєння, часткової ліквідації відповідних об'єктів та з інших підставам.
В Відповідно до п. 1 ст. 258 НК РФ строк корисного використання визначається на дату введення в експлуатацію. Організація вправі збільшити строк корисного використання об'єкта основних засобів після дати введення його в експлуатацію в випадку, якщо після модернізації такого об'єкта відбулося збільшення терміну його корисного використання. При цьому збільшення строку корисного використання основних засобів може бути здійснено в межах строків, встановлених для тієї амортизаційної групи, в яку раніше було включено таке основне засіб.
Разом з тим порядок розрахунку сум амортизаційних відрахувань після добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації, технічного переозброєння, часткової ліквідації по замортизованих об'єктів НК РФ не передбачений.
За даного питання є дві точки зору.
Офіційна позиція полягає в тому, що на суму витрат по добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації, технічного переозброєння, часткової ліквідації слід збільшити первісну вартість основного засобу і амортизувати його в Надалі за нормами, які були визначені спочатку при введенні об'єкта в експлуатацію. Зокрема, у листі Мінфіну Росії від 27.12.2023 N 03-03-06/1/813 зазначено, що організація повинна відновити нарахування амортизації по такому основному засобу відповідно до раніше діючої нормою амортизації до повного списання його залишкової вартості.
Інша точка зору полягає в тому, що в даному випадку фактично створюється нове основний засіб із зміненими характеристиками, які передбачають встановлення іншого строку корисного використання, виходячи з якого і буде нараховуватися амортизація.
- Ми з чоловіком по іпотеці придбали квартиру в спільну власність. Оформили майнове відрахування на вартість квартири повністю на чоловіка (я написала заяву про відмову). Хочемо подати декларацію на відрахування за сплаченими відсотками. Чи можемо ми подати декларацію тільки на мене, за його заявою про відмову, або на обох в рівних частках, тому його суми прибуткового податку не вистачає на повернення?
- Відповідно до пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при визначенні розміру податкової бази з ПДФО платник податків має право на отримання майнового податкового відрахування в сумі фактично зроблених витрат, зокрема, на придбання на території РФ квартири, кімнати або частки в них, але не більше 2 000 000 руб., А також у сумі, спрямованої на погашення відсотків по цільових позиками або кредитами, отриманими від російських організацій або підприємців і фактично витраченим на придбання на території РФ квартири.
При цьому майнове відрахування в частині витрат на сплату відсотків по цільових позиках або кредитами не обмежений будь-яким межею.
Виходячи з положень ст. 256 ГК РФ і ст. 34 Сімейного кодексу РФ майно, нажите подружжям під час шлюбу, є їхньою спільною власністю, тому кожен із подружжя має право на майнове податкове вирахування незалежно від того, на кого з подружжя оформлено право власності на квартиру, платіжні документи, а також на кого оформлено кредитний договір.
Однак при придбанні майна у спільну сумісну власність розмір майнового податкового відрахування розподіляється між співвласниками в Відповідно до їх письмовою заявою.
Оскільки відповідно з письмовою заявою майновий податкове вирахування був розподілений у відношенні 100 і 0 на користь чоловіка, то відрахування в частині суми сплачених відсотків розподіляється в тій же самій пропорції. В подальшому змінити рішення, яке міститься в заяві про розподіл майнового податкового відрахування, неможливо.
Таким чином, майновий податковий відрахування в частині сплачених відсотків за іпотечним кредитом також доведеться отримати дружину. Аналогічна позиція викладена в листі Мінфіну Росії від 16.03.11 N 03-04-05/9-144.
"Російська Бізнес-газета "- Податкове обозрение № 796 (14), 19.04.2023
Список літератури
Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту .nalog-forum.ru/
