Зміст
Введення
Глава1. Поняття і сутність додаткового капіталу в кредитній організації
1.1Поняття капіталу комерційного банку
1.2 Поняття додаткового капіталукомерційного банку
Глава 2. Облік додаткового капіталу в кредитній організації
2.1Порядок проведення переоцінки майна кредитнихорганізацій
2.2 Порядок розміщення банком власних акцій таформування емісійного доходу
2.3Облік операцій, пов'язаних із зміною величини додаткового капіталукомерційного банку
Глава 3. Практичне завдання
3.1Баланс АКБ В«МоскваВ» на 1 вересня 2007 р.
3.2 Журнал реєстрації операцій АКБ В«МоскваВ» за 1 вересня 2007
3.3 Відображення операцій АКБ В«МоскваВ» за 1 вересня 2007 р. набалансових рахунках
3.4 Оборотно - сальдова відомість по балансових рахункахАКБ В«МоскваВ» за 1 вересня 2007
3.5 Баланс АКБ В«МоскваВ» на 2Вересень 2007
3.6Порівняльна характеристика фінансового стану АКБ В«МоскваВ» на 1 вересня2007 р. і на 2 вересня 2007
Висновок
Списоквикористаної літератури
Введення
У сучаснійросійській економіці капітал підприємства виступає як найважливіша економічнакатегорія і є одним з порівняно нових об'єктів бухгалтерського обліку.Основу власного капіталу підприємства складає статутний капітал,зафіксований в його статутних установчих документах. Він єнеобхідною умовою утворення і функціонування будь-якої юридичної особи.
Не меншезначення для успішного розвитку діючого підприємства має наявність ускладі його власних джерел коштів таких складових частин капіталу, якдодатковий і резервний капітал, нерозподілений прибуток та інші резерви,кошти яких розміщуються в конкретному майні, що становить необоротніі оборотні активи. Величина цих структурних частин капіталу свідчить проте, наскільки активи підприємства збільшилися завдяки приросту власнихджерел коштів.
Метою даноїроботи є розгляд питань обліку додаткового капіталу в кредитнихорганізаціях.
Глава 1. Поняття і сутність додаткового капіталу у кредитнійорганізації
1.1Поняття капіталу комерційного банку
Капітал банку (йдетьсяпро його власних засобах) включає в себе кошти, внесені йоговласниками (акціонерний капітал), резерви, фонди і нерозподілений прибуток. [1]
Власнікошти (капітал) кредитної організації, використовувані в розрахунку обов'язковихекономічних нормативів, відповідно до Інструкції № 1 ЦБР визначаються яксума статутного і додаткового капіталів, фондів банку та нерозподіленогоприбутку, скоригована на величину резерву на можливі втрати по позиках Iгрупи ризику сальдо переоцінки коштів в інвалюті, цінних паперів, дорогоціннихметалів, а також отриманого (сплаченого) авансу накопиченого купонногодоходу, зменшена на величину власних акцій, викуплених банком,нествореного обов'язкового резерву на втрати по позиках, цінних паперів,перевищення витрат на придбання матеріальних активів, переоцінки основнихзасобів. Отриманий результат зменшують на величину прострочених відсотків,перевищення дебіторської заборгованості, простроченої понад 5 днів, а також розрахунківз організаціями банків по виділеним коштам.
Капіталбанку (К) можна розрахувати наступним чином: [2]
К = рах. 102 +103 + 104 - 105 + 106 + 107 - 60319 + (50111 + 50609 + 61306 + 61308 - код 8917- Код 8943 - 50112 - 50610 - 50905 - 61406 - 61408) + (701 - 702) + (703 - 704- 705) - код 8948 - код 8949 - код 8965 - код 8967 + (код 8968 - код 8969) -код 8970 - код 8971 - код 8934 - 50605 - 50705 - 50805 - 601А - 60201 + 60105 +код 8915.
Поняття достатності (або адекватності) капіталу банку акумулює в собітакі його якості, як надійність, стабільність банку, здатністьпротидіяти несприятливим для нього факторам, поглинати збитки відзбитків. При цьому розмір необхідного банку капіталу залежить від того, з чим йогопорівнювати: із загальною сумою внесків, всіма активами, активами з підвищенимризиком, позиками та інвестиціями, депозитами або іншими показниками.
Незважаючи нато що розрахунок капіталу російських банків проводиться двома способами(Інструкція № 17 та інструкція № 1), норматив його достатності визначаєтьсялише Інструкцією № 1:
де: Ар -сума активів банку, зважених з урахуванням ризику;
КРВ -величина кредитного ризику по інструментах, відбиваним на позабалансових рахункахбухгалтерського обліку;
ВРХ -величина кредитного ризику за строковими угодами;
РР - розмірринкового ризику;
Рц - загальнавеличина створеного резерву під знецінення цінних паперів;
Рк - код8987;
Рд - величинаствореного резерву на можливі втрати по іншим активам і за розрахунками здебіторами: код 8992.
1.2Поняття додаткового капіталу комерційного банку
До добавочномукапіталу комерційного банку належать:
В· Емісійнийдохід, що виникає від первинного продажу акцій банку за ціною, що перевищуєномінальну;
В· Приріствартості майна банку, що виникає при переоцінці майна;
В· Вартістьбезоплатно отриманого майна.
Додатковийкапітал враховується на балансовому рахунку № 106. Пасивні рахунки другого порядкувідкриваються в розрізі зазначених джерел.
Переоцінкамайна проводиться за рішенням Уряду РФ Аналітичний облік ведеться врозрізі кожного предмета майна.
Засоби,обліковуються на рахунку № 10601, можуть бути списані при зменшенні вартостімайна при проведенні переоцінки, вибуття або реалізації майна.
Рахунки № 10601, 10602, 10603 - пасивні, рахунок N 10605 - активний.
На рахунку N 10601 враховується приріст (зменшення) вартості майна при переоцінці. Рахунок кореспондує з рахунками з обліку переоцінюється майна та амортизації.
На рахунку N 10602 враховується дохід у вигляді перевищення ціни розміщення акцій (реалізації часток) над їх номінальною вартістю, отриманий при формуванні та збільшенні статутного капіталу кредитної організації.
За дебетом рахунків NN 10601, 10602 суми списуються тільки в наступних випадках:
погашення за рахунок засобів, врахованих на рахунку N 10601, сум зниження вартості майна, що виявилися за результатами його переоцінки;
напрямки при вибутті об'єкта основних засобів сума його дооцінки на рахунок з обліку нерозподіленого прибутку;
спрямування сум, врахованих на рахунках NN 10601 і 10602, на збільшення статутного капіталу;
спрямування сум, врахованих на рахунку N 10602, на погашення збитків.
Порядок аналітичного обліку на рахунках по обліку додаткового капіталу NN 10601, 10602 визначається кредитною організацією.
На рахунку N 10603 враховується позитивна переоцінка цінних паперів, наявних для продажу.
За кредитом рахунка зараховуються суми перевищення поточної (справедливої) вартості цінних паперів над їх балансовою вартістю в кореспонденції з рахунками з обліку позитивних різниць переоцінки цінних паперів, наявних в наявні для продажу.
За дебетом рахунка списуються суми:
зменшення позитивної переоцінки цінних паперів, наявних для продажу, в кореспонденції з рахунками з обліку позитивних різниць переоцінки цінних паперів, наявних в наявні для продажу;
позитивної переоцінки цінних паперів, наявних для продажу, при їх вибутті (реалізації) в кореспонденції з рахунком з обліку доходів.
На рахунку N 10605 враховується негативна переоцінка цінних паперів, наявних для продажу.
За дебетом рахунку відображаються суми перевищення балансової вартості цінних паперів над їх поточною (справедливої) вартістю в кореспонденції з рахунками з обліку негативних різниць переоцінки цінних паперів, наявних для продажу .
За кредитом рахунка відображаються суми:
зменшення негативної перео...
