Методичнірекомендації
повнутрішньомуобліку
операційз цінними паперами
вброкерськихі дилерськихкомпаніях
Зміст
1.Основні принципивнутрішньогообліку 4
1.1.Документуванняоперацій 5
1.2. Регістривнутрішньогообліку 5
2.Бек-офіс вструктурікомпанії 7
2.1. Фронт-офісі бек-офіс 7
2.2. Бек-офісі Бухгалтерия 7
2.3.Функціональнаструктурабек-офісу 8
3.Первиннийоблік операцій 9
3.1. Дорученняна угоду 9
3.1.1.Принципискладанняі зверненнядоручення наугоду 9
3.2. Тікет(Розпорядчазаписка) 11
3.2.1.Призначеннятікета 11
3.2.2. Форматікета і процедуразаповнення 11
3.2.3.Система нумераціїтікетів 13
3.3.Підтвердженняугоди 13
3.4. Журналугод 16
3.4.1.Призначенняі ведення журналуугод 16
3.4.2. Даніжурналу угод 16
4.Централізованібази даних 17
4.1. Принципиі завдання 17
4.2. Картотекаімен і адрес 17
4.3. Картотекацінних паперів 17
4.4. Архіви 18
4.4.1. Архівоперацій 18
4.4.2. Архівугод 18
4.4.3. Архівруху грошовихкоштів 18
4.4.4. Архівруху ціннихпаперів 19
5.Внутрішнійплан рахунків20
5.1. Схемаплану рахунківбек-офісу 20
<p>5.2. Коментарідо Плану рахунківсистеми облікугрошових коштів 22
6.Система облікуруху грошовихкоштів 30
6.1. Принциписистеми облікуруху грошовихкоштів 30
6.2. Принципиведення Журналущоденногообліку грошовихзасобів 31
6.3. СтруктураЖурналу щоденногообліку грошовихзасобів 31
6.4. ПрикладорганізаціїЖурналу облікугрошових коштів 32
6.5. СтруктураКниги облікугрошових коштів 34
6.6. ПрикладорганізаціїКниги облікугрошових коштів 34
6.7. Балансза грошовимизасобам 34
7.Журнал облікудилерськихоперацій 36
7.1. Призначенняжурналу облікудилерськихоперацій 36
7.2. Принципиведення журналуобліку дилерськихоперацій 36
7.3. Структуражурналу облікудилерськихоперацій 37
7.3.1. Загальнаінформаціяпро угоди 37
7.3.2.Інформаціяпро портфелі 37
7.3.3.Ринкова переоцінкапортфеля 38
7.4. ПрикладорганізаціїЖурналу облікудилерськихоперацій 39
7.4.1.Взаємозв'язокміж Журналомобліку дилерськихоперацій таЖурналом облікугрошовихзасобів 41
7.4.2.Звітністькерівництву 41
8.Система облікуцінних паперів43
8.1. ПринципиСистеми облікуцінних паперів 43
8.2. РахункиСистеми облікуруху ціннихпаперів 43
8.3. Принципиведення Журналущоденногообліку ціннихпаперів 44
8.4. Відображенняоперацій зцінними паперами44
8.5. СтруктураЖурналу щоденногообліку ціннихпаперів 44
8.6. ПрикладорганізаціїЖурналу щоденногообліку ціннихпаперів 45
8.7. СтруктураКниги облікуцінних паперів 45
8.8. ПрикладорганізаціїКниги облікуцінних паперів 46
8.9.Періодичназвірка наявностіцінних паперів 46
9.Внутрішнізвіти бекофісу 48
9.1. Звітпро незавершеніоборудках 48
9.1.1.Опис полівжурналу 48
9.1.2. Прикладорганізаціїжурналу незавершенихугод 49
9.2. Звітпро станрахунків клієнтів 50
9.3. Журналреєстраціїугод 51
10.Звітністьперед клієнтами 52
10.1. Загальніпринципи 52
10.2. Звітпро станрахунку клієнта 52
10.2.1. Загальнаінформація 52
10.2.2.Таблиця операцій 53
10.2.3.Структурапортфеля ціннихпаперів клієнта53
10.2.4.Сальдо рахункугрошових коштів 54
10.2.5.Зведена таблицяоперацій зрахунку клієнта 54
10.2.6. Загальнавартістьпортфеля клієнта54
10.3. Файликлієнтів 54
11.Приклад використанняоблікових регістрівбек-офісу 56
1.Основніпринципи внутрішньогообліку
Специфікадіяльностіброкерськихі дилерськихкомпаній визначаєособливі вимоги,пред'являютьсякерівництвомтаких компанійдо отриманнявнутрішньоїфінансовоїінформації- Інформаціїпро наявність грошовихкоштів та ціннихпаперів у портфелікомпанії таклієнтів вбудь-який моментчасу.
Дляотриманняподібної інформаціїнедостатньоданих бухгалтерії,діяльністьякої орієнтована,в основному, напідготовкуфінансовоїі податковоїзвітностірегулюючиморганам.
У зв'язкуз цим виникаєнеобхідністьу здійсненнівнутрішньогообліку операційз цінними паперами,спрямованого,в першу чергу,на наданняфінансовоїінформаціїкерівництвудля прийняттяінвестиційнихрішень іплануванняоперацій.
Головнимизавданнями внутрішньогообліку є:
формуванняповної, достовірноїі оперативноїінформаціїпро операціїз цінними паперами
підготовкадокументівдля здійсненняугод з ціннимипаперами
складаннярегулярноївнутрішньоїзвітностікерівництву
підготовкарегулярноїзвітностіклієнтам.
Брокерськіі дилерськікомпаніїздійснюютьвнутрішнійоблік операційз цінними паперами окремоі на додаток до бухгалтерськогообліку їхфінансово-господарськоїдіяльностідля цілей більшточного відображенняспецифічнихоперацій, що проводятьсяцими компаніямина ринку ціннихпаперів.
Основнимипринципамивнутрішньогообліку операційз цінними паперамиє:
відображеннявсіх операційз цінними паперамиу відомостяхвнутрішньогообліку на деньздійсненняоперації ,тобто не пізнішекінця робочогодня, коли операціябула здійснена.У випадку, якщокомпанія отримуєінформаціюпро факт скоєнняоперації зцінними паперамипізніше кінцяробочого дня,коли операціябула здійснена,то зазначенаоперація відображаєтьсяу відомостяхвнутрішньогообліку не пізнішекінця робочогодня, колиінформаціяпро вчиненняоперації булаотримана;
поділу внутрішньомуобліку власнихгрошових коштіві цінних паперіві грошовихкоштів та ціннихпаперів своїхклієнтів .Система внутрішньогообліку передбачаєвідкриття таведення окремихрахунків по ціннихпаперів та рахунківаналітичногообліку за грошовимизасобам длякожного клієнтаі контрагентакомпанії. Кожному рахункуклієнта абоконтрагентаприсвоюєтьсяунікальнийномер відповідноз внутрішнімипринципаминумераціїрахунків в системіобліку;
наданнярегулярноїзвітностіклієнтам компанії порезультатамиоперацій зцінними паперами,які булиздійснені дляданого клієнта.Звітністьклієнтам відображаєвсі операції,виробленідля клієнтаз використаннямйого коштіві цінних паперів,а також залишокгрошових коштіві цінних паперівна рахунку клієнтазгідно з данимивнутрішньогообліку.
1.1.Документірованіеоперацій
Підставоюдля записівв регістрахвнутрішньогообліку єнаступніпервиннідокументи,фіксуючіфакт вчиненняоперації зцінними паперами(Укладенняугоди, рухуцінних паперів,руху грошовихзасобів):
документивнутрішньогообліку, що фіксуютьфакт отриманнянаказу клієнтана вчиненняугоди з ціннимипаперами -дорученняклієнтів, іфакт вчиненняугоди з ціннимипаперами -розпорядчізаписки (тікети)і підтвердженняугод.
договору,контракти,угодина здійсненняугоди з ціннимипаперами;
платіжнідокументи(Ордера, доручення,вимогита інші документи,єпідставоюдля визнанняплатежів згідночинномузаконодавству);
документи,посвідчуютьперереєстраціюправа власностіна цінні папери(Виписки зреєстру акціонерів,виписки депозитаріюз рахунку депо),передавальнірозпорядженнята інші документи,єнеобхіднимидля перереєстраціїправа власностіна цінні паперизгідночинномузаконодавству,а також актиприйому-передачісертифікатівцінних паперів;
Документуванняпервинногообліку угодзабезпечуєтьсяшляхом заповненнядокумента,посвідчуєфакт отриманнянаказу клієнтана вчиненняугоди з ціннимипаперами, ідокумента,посвідчуєфакт ...
