Введення
Розрахункиготівковими коштами періодично здійснюються практично всімасуб'єктами підприємницької діяльності незалежно від їхорганізаційно-правових форм, обсягів реалізації та іншихфінансово-економічних показників з метою прискорення розрахунків та зниженнявитрат, пов'язаних з оформленням безготівкових операцій. При цьому розрахункиготівкою грошима між учасниками господарських договорівзастосовуються досить рідко, що пояснюється істотними обмеженнями, встановленимицивільним і банківським законодавством.
Однак вельмичасто розрахунки готівковими коштами практикуються при придбанніматеріально-виробничих запасів в невеликих кількостях, а такожвідносно недорогих об'єктів основних засобів (як правило, оргтехніки) іоб'єктів нематеріальних активів. Організації, що мають структурніпідрозділи, нерідко виплачують заробітну плату через спеціальноуповноважених осіб (роздавальників). Також вельми поширені розрахунки готівкоюгрошовими коштами при оплаті відрядних витрат.
У всіхвипадках розрахунки готівковими коштами повинні проводитися черезпідзвітних (матеріально відповідальних) осіб. Особливості цієї групи розрахунківобумовлені необхідністю дотримання досить жорстких правил готівковогогрошового обігу, а також своєчасного і правильного документальногооформлення видачі коштів під звіт і їх подальшого списання.
огляду на те,що податкові та інші контролюючі органи звертають особливу увагу на розрахункиготівковими коштами, питання вивчення та точного практичногозастосування порядку відображення в бухгалтерському та податковому обліку даних операціймають виключно важливе значення.
Оперативне управління грошовимизасобами, дебіторською та кредиторською заборгованістю сприяє перевищеннюприпливу грошових коштів в організацію над його відпливом, зміцненнюрозрахунково-платіжної і фінансової дисципліни, скорочення в складі дебіторської такредиторської заборгованості неприпустимою заборгованості.
Структура та обсягрозрахунків з підзвітними особами впливають на фінансові потокипідприємства, обсяг готівкових коштів, рівень витрат і прибутокпідприємства. Все це підкреслює необхідність здійснення своєчасного тадостовірного здійснення бухгалтерського обліку розрахунків з підзвітними особами.З вищевикладеним і пов'язана актуальність обраної теми дипломної роботи.
Мета дипломної роботиполягає у вивченні методики обліку та аудиту операцій з підзвітними особамиза даними досліджуваного підприємства ТОВ ТД В«ВладисВ».
Для досягненняпоставленої мети необхідно вирішити наступне коло завдань:
- визначити основніпоняття, мета, завдання та об'єкти обліку та аудиту розрахунків з підзвітними особами;
- розглянутидокументальне оформлення та облік розрахунків з підзвітними особами повідрядження та господарські витрати;
- вивчити методикуаудиторської перевірки розрахунків з підзвітними особами;
- розробити рекомендаціїз ефективного управління розрахунками з підзвітними особами.
Об'єктом дослідженняє ТОВ ТД В«ВладисВ». Дана організація створена в 2000 році, є юридичноюособою за чинним законодавством Російської Федерації, маєсамостійний баланс, круглу печатку, що містить його повне фірмовенайменування російською мовою і вказівку на його місцезнаходження, розрахунковий,валютного рахунку не має.
Основнимвидом діяльності ТОВ ТД В«ВладисВ» є виробничо-збутовадіяльність. Володіючи загальною правоздатністю, підприємство має цивільніправа і несе обов'язки, необхідні для здійснення будь-яких видівдіяльності, не заборонених Законодавством.
Данийгосподарюючий суб'єкт згідно Статуту (Додаток А) здійснює такі видиробіт і послуг:
Вѕвиробництвополіграфічної продукції;
Вѕвидавничадіяльність;
Вѕздійсненнявласної виробничої діяльності з виготовлення товарів народногоспоживання та промислового призначення, випуск меблів та будівельнихматеріалів, їх реалізація;
Вѕоптова,роздрібна, виїзна, комісійна торгівля товарами народного споживання,товарами промислового призначення (в т.ч. канцтоварами, побутовою хімією,будівельними матеріалами, меблями, продуктами харчування, вино-горілчаними,тютюновими виробами, медикаментами, аудіо, відео та побутовою технікою) ввстановленому Законом порядку;
Вѕвсівиди транспортних, побутових та пов'язаних з ними послуг, капремонту автомобілів;
Вѕвиробництво,переробка та реалізація сільгосппродукції та інші види діяльності.
Бухгалтерський облік надосліджуваному підприємстві здійснюється у відповідності з прийнятим нормативним законодавствомна основі самостійних розробок і способів, прийнятих облікової політикою ірозробленим Планом рахунків бухгалтерського обліку (Додаток Б).
ВТОВ ТД В«ВладисВ» бухгалтерський облік організований за журнально-ордерною формоюобліку із застосуванням автоматизованої програми В«1С: Бухгалтерія 8.0.В».
Аудиторською фірмоюВ«ЛЕКСВ» був проведений аудит обліку розрахунків з підзвітними особами за 2009рік, вперіод з 10.01.10 по 16.01.10г. Аудит був ініціативним.
Теоретичною основоюдипломної роботи є нормативні документи в області бухгалтерського таподаткового обліку, праці економістів з даних питань, статті економічнихжурналів і газет, а також навчальні та методичні посібники з бухгалтерського облікута аудиту розрахунків з підзвітними особами.
Практична основадипломної роботи представлена ​​даними синтетичного і аналітичного обліку, атакож даними бухгалтерської фінансової звітності ТОВ ТД В«ВладисВ» за 2008 - 2010рр.., матеріалами робочої документації аудиторів.
Длятого щоб правильно розібратися в питаннях організації бухгалтерського обліку тааудиту розрахунків з підзвітними особами, розглянемо теоретичні аспекти завданьїх обліку та контролю в першому розділі дипломної роботи.
Глава 1. Поняттярозрахунків з підзвітними особами, завдання їх обліку та контролю
1.1 Місце і роль розрахунків з підзвітними особами ворганізації
В процесіфінансово-господарської діяльності у організацій часто виникає необхідністьпридбання матеріальних цінностей, а також різних робіт і послуг не тількиза безготівковим розрахунком, але й готівкові гроші. У таких випадках зазвичай працівниковівидаються готівкові грошові кошти під його відповідальність (під звіт) для виконанняпевних дій за дорученням організації, зокрема, на адміністративно-господарські,витрати на відрядження і т. п. Такі працівники називаються підзвітними особами.
Правильна організаціяобліку розрахунків з підзвітними особами має вкрай важливе значення. З одногобоку, забезпечує дієвий контроль над використанням на підприємствігрошових коштів, а з іншого боку, дозволяє підприємству уникнутиконфліктних ситуацій у взаєминах з податковою службою.
Розрахунки зпідзвітними особами є різновидом касових операцій, які, в своючергу, характерні для будь-якої організації. В даний час готівковий грошовийзвернення до Російської Федерації регулюється Порядком ведення касовихоперацій в Російській Федерації, затвердженим рішенням Ради Директорів ЦентральногоБанку Росії 22.09.2023 № 40.
Для тогощоб порядок видачі грошових коштів під звіт в організації був дотриманий,необхідне виконання наступних умов:
1) наявністьнаказу керівника організації, що встановлює порядок видачі працівникампідзвітних сум, який повинен передбачати:
В·коло осіб, які маютьправо на отримання грошей під звіт;
В·розмірипідзвітних коштів;
В·терміни їх поверненняабо звіту про витрачання;
2) дотриманняправил видачі коштів під звіт тільки співробітникам, зазначеним у наказі пропорядок видачі підзвітних коштів;
3) дотриманняправил видачі грошових коштів під звіт тільки особам, отчитавшимся за ранішевиданими авансами, та заборону передачі отриманих коштів під звіт однимпрацівником іншому.
Якщо виникаєнеобхідність видачі грошових коштів особі, не вказаній в наказі, ворганіза...
