Зміст
Глава 1. Роль внутрішньогоконтролю та аудиту в системі управління організацією
1.1 Сутність, цілі тазавдання внутрішнього контролю
1.2 Суб'єкти і об'єктивнутрішнього контролю, методи контролю
1.3 Нормативнерегулювання внутрішнього аудиту
Список літератури
Глава 1. Роль внутрішнього контролю і аудиту всистемі управління організацією
1.1 Сутність, метиі завдання внутрішнього контролю
Безліч компаній підвсьому світі страждає від неефективного використання різного роду ресурсів -людських, фінансових, матеріальних, від нестачі необхідної для прийняттяправильних рішень інформації, ненавмисного і навмисного спотвореннязвітності, прямого шахрайства з боку персоналу і керуючих. Подібнихпроблем можна уникнути шляхом створення всередині самих компаній ефективної системивнутрішнього контролю. Внутрішній контроль є процес, спрямований надосягнення цілей компанії, і є результатом дій керівництва зпланування, організації, моніторингу діяльності компанії в цілому та їїокремих підрозділів. Система внутрішнього контролю організується керівництвомпідприємства. Це перше і основне відмінність внутрішнього контролю від інших видівконтролю. [6 c.145]
Внутрішній контроль - це система заходів,організованих керівництвом підприємства та здійснюваних на підприємстві з метоюнайбільш ефективного виконання всіма працівниками своїх обов'язків приздійсненні господарських операцій. Внутрішній контроль визначає законністьцих операцій і їх економічну доцільність для підприємства.
Цілями організації системи внутрішнього контролю напідприємстві є:
1) здійснення впорядкованої і ефективноїдіяльності підприємства;
2) забезпечення дотримання політики керівництвакожним працівником підприємства;
3) забезпечення збереження майна підприємства.
Для досягнення перерахованих вище цілейнеобхідною умовою є узгодженість системи бухгалтерського обліку тасистеми внутрішнього контролю, так як система подвійного запису, що лежить в основібудь-якої системи бухгалтерського обліку (у тому числі автоматизованих систембухгалтерського обліку), визначає порядок реєстрації господарських операцій ізабезпечує належний контроль.
Для досягнення цілей організації системивнутрішнього контролю необхідне рішення окремих завдань. Керівництвопідприємства зобов'язана забезпечити організацію та підтримання на належному рівнітакої системи внутрішнього контролю, яка була б достатньою для того,щоб:
В·вбухгалтерську (фінансову) звітність було включено все, що повинно бути в неївключено, і не включено нічого з того, що не повинно бути в неї включено, ате, що включено в звітність, було б правильно визначено, класифіковано,оцінено і зареєстроване;
В·бухгалтерська(Фінансова) звітність давала вірне і об'єктивне уявлення про підприємствов цілому;
В·комп'ютерніпрограми, контролюючі функціонування облікової системи, що включаютьформування первинних документів, їх аналіз та рознесення по рахунках, не моглибути сфальсифіковані;
В·засобипідприємства не могли бути незаконно привласнені або неефективно використані;
В·всівідхилення від планів своєчасно виявлялись, аналізувались, а винні несливідповідальність;
В·внутрішнязвітність оперативно передавалася особам, уповноваженим прийматиуправлінські рішення, для її оптимального використання.
З перерахованих вище завдань керівництвапідприємства по організації внутрішнього контролю видна нерозривний зв'язок системивнутрішнього контролю з двома видами бухгалтерського обліку; бухгалтерськимфінансовим та бухгалтерським управлінським обліком.
Перші три завдання забезпечуються зв'язком системивнутрішнього контролю з системою бухгалтерського фінансового обліку, а триостанні з системою бухгалтерського управлінського обліку.
Як видно зі змісту поставлених завдань,створення системи внутрішнього контролю - це досить складний процес, а сама системавнутрішнього контролю - це дуже складний і тонкий організм,невід'ємними частинами якого є абсолютно всі підрозділипідприємства, всі сфери його діяльності і діяльність кожногопрацівника-підприємства. Система внутрішнього контролю - це своєріднаорганізація усередині організації (підприємства).
Ступінь складності внутрішнього контролю повиннавідповідати організаційній структурі підприємства, чисельності персоналу,розгалуженості мережі філій і підрозділів, ступеня централізаціїбухгалтерського обліку та іншим характеристикам підприємства в цілому.
1.2 Суб'єкти і об'єкти внутрішнього контролю.Методи контролю
Об'єктами внутрішнього контролю є циклидіяльності організації - цикли постачання, виробництва, реалізації тафінансово-інвестиційний цикл.
З точки зору значущості виділяють 5 рівнівсуб'єктів внутрішнього контролю:
В·Учасники(Власники) організації, що здійснюють контроль безпосередньо чипобічно за допомогою незалежних експертів.
В·Суб'єкти,в обов'язки яких безпосередньо не входить контроль, але в силувиробничої необхідності вони здійснюють контроль.
В·Суб'єкти,виконують контролюючі функції для реалізації своїх службових обов'язків
В·Суб'єкти,в обов'язки яких входять контролюючі та інші функції, але контрольнафункція є основною.
В·Суб'єктиконтролю, які виконують лише функцію контролю
Найважливішою функцією внутрішнього контролю єзабезпечення дотримання працівниками підприємства своїх посадових обов'язків,законності і доцільності вчинення працівниками дій.
Методи , використовувані при здійсненні внутрішньогоконтролю , досить різноманітні і включають елементи таких методів, як:
В§бухгалтерськийфінансовий облік (рахунки і подвійний запис, інвентаризація і документація,балансове узагальнення);
В§бухгалтерськийуправлінський облік (виділення центрів відповідальності, нормування витрат);
В§ревізія,контроль, аудит (перевірка документів, перевірка арифметичних розрахунків,перевірка дотримання правил обліку окремих господарських операцій,інвентаризація, усне опитування персоналу, підтвердження і простежування);
1.3 Нормативнерегулювання внутрішнього аудиту
Внутрішнійаудит є однією з складових частин внутрішнього контролю, одним з найбільшефективних, але і найбільш дорогих засобів внутрішнього контролю. [5,c.108]
Внутрішнійаудит може приймати різні організаційні форми: він може бутиорганізований на великих і середніх підприємствах як самостійний структурнийпідрозділ, що підкоряється безпосередньо керівнику організації, а можебути організований як самостійний структурний підрозділ головногоорганізації, яка здійснює контроль за дочірніми і залежними організаціями.
Незалежність думки внутрішнього аудитора полягає в йогосвободі від перевіряються служб, але не від керівництва. Зовнішній аудитздійснюється періодично (один, два рази на рік), внутрішній - набагато частіше,що істотно підвищує ефективність діяльності структурних підрозділіворганізації. Безперечними плюсами також є набагато менші витрати впорівняно із зовнішнім аудитом та глибина знань внутрішніми аудиторами стилюроботи, управління, культури і політики підприємства. [4, c. 6]
Системанормативного регулювання внутрішнього аудиту має 3 рівні:
1.Федеральнізакони, Укази Президента, Постанови Уряду
2.Нормативнийрівень - нормативні акти, методичні вказівки та рекомендації, план рахунківбухгалтерського обліку, ПБУ
3.Управлінськийрівень (ненормативні документи) - галузеві вказівки, розпорядчідокументи суб'єкта.
Дотримання Міжнародних стандартівпрофесійної практики внутрішнього аудиту (далі - Стандарти) єнайважливішою передумовою виконання підрозділом внутрішнього аудиту та внутрішнімиаудиторами своїх обов'язків.
Якщо законодавство не дозволяє внутрішнімаудиторам дот...
