МІНІСТЕРСТВООСВІТИ І НАУКИ РФ
МІНІСТЕРСТВОАГЕНТСТВО ПО ОСВІТІ
ДЕРЖАВНЕОсвітніх установ
ВИЩОЇПРОФЕСІЙНОЇ ОСВІТИ
ВСЕРОСІЙСЬКИЙ ЗАОЧНИЙ ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНИЙ ІНСТИТУТ
Контрольна робота
подисципліни: В«Внутріфірмові стандарти аудитуВ»
Варіант 15
Виконала:
студентка VI курсу
спеціальності В«Буа і АВ»
******
№ залікової книжки: ******
Перевірила:
Разумова І. В.
Кіров
2007
Варіант 15
1. Внутрішній контроль якості аудиту
2. Форма і зміст внутрішніх стандартів аудиторської організації
1. Внутрішній контрольякості аудиту
Вимогищодо забезпечення якості аудиту
Контроль якості роботиаудитора здійснюється в декількох формах: контроль основного аудитора зароботою своїх асистентів, контроль аудиторської фірми за роботою аудитора і зовнішнійконтроль.
Основний аудитор впроцесі роботи повинен постійно контролювати і направляти роботу,асистентів, тобто менш кваліфікованих співробітників. Основний аудиторнесе повну відповідальність за виконання аудиту.
Асистенти повинні знатипро їх відповідальність і мету процедур, які вони мають виконати, продіяльності підприємства і можливих облікових аудиторських проблемах, що впливають насутність, час проведення і масштаб аудиторських процедур. Письмова програмааудиту служить важливим елементом передачі аудиторських повноважень.
Контроль аудиторськоїфірми за роботою аудитора здійснюється,
перше, за допомогоюобговорення та перевірки обгрунтованості аудиторського плану і програми проведенняаудиту,
друге, за допомогоюсуворого дотримання організаційно-етичних аудиторських принципів (вЗокрема, аудитор, який консультує клієнта або відновлюючий йогобухгалтерський облік, не прямує до нього ж з перевіркою і т.п.);
третє, деякіаудиторські фірми практикують повторні, безкоштовні для клієнта переперевіркидостовірності звітності іншим аудитором фірми вже після видачі аудиторськогоукладення основним аудитором.
Зовнішній контроль можутьвиконувати державні органи, що передбачено чиннимзаконодавством. Контроль якості має два основних напрямки: контрольокремих аудиторських перевірок; загальний контроль якості.
Контроль окремихаудиторських перевірок включає наступні поняття.
Делегування повноважень- Забезпечення незалежності, професіоналізму та компетентності аудиторів;використання письмовій програми аудиту.
Нагляд - забезпеченняпоточного контролю роботи аудиторів; знання найбільш проблемних питаньбухгалтерського обліку клієнта.
Перевірка - перевіркароботи, проведеної аудиторами, її відповідності стандартам, достатностідокументації, досягнення цілей аудиторської перевірки. Загальний контроль якостіаудиту заснований на:
В·визначенихособистих якостях аудиторів (чесність, об'єктивність, незалежність,конфіденційність); професіоналізмі та компетентності аудиторів; обгрунтованомурозподілі роботи між членами групи; нагляді за роботою аудиторів длядотримання стандартів якості; політиці прийому клієнтів і продовженняспівпраці з ними;
В·поточному контроліаудиторської фірми за ефективністю політики та процедур контролю якості.Висока якість аудиту забезпечує: навчання і перепідготовка аудиторів;розробка і вдосконалення аудиторських стандартів; розробка ефективноїсистеми контролю якості всередині аудиторської фірми;
В·наявністю жорсткоїсистеми зовнішнього контролю якості (податкова інспекція і поліція).
Аудиторська організація (індивідуальний аудитор) повиннівизначити методи і конкретні процедури внутрішнього контролю якості роботи,покликані забезпечити проведення аудиту та надання супутніх аудиту послуг ввідповідно до федеральних законів, федеральними правилами (стандартами)аудиторської діяльності, внутрішніми правилами (стандартами) аудиторськоїдіяльності, що діють в професійних аудиторських об'єднаннях, членомяких є аудиторська організація (індивідуальний аудитор), або ввідповідно до іншими документами.
Принципи внутрішнього контролю якості аудиту, характер,часові рамки, мету і конкретні процедури, застосовувані аудиторськоюорганізацією (індивідуальним аудитором), залежать від таких факторів, як обсяг іхарактер діяльності, територіальне розташування, організаційна структурааудируемого особи, а також від факторів, пов'язаних із співвідношенням витрат і вигод,у зв'язку з чим методи і процедури, що застосовуються аудиторською організацією(Індивідуальним аудитором), і обсяг документації будуть змінюватися. Деякіпринципи і конкретні процедури внутрішнього контролю якості аудитупредставлені в додатку до цього правилу (стандарту) аудиторськоїдіяльності. Вони є обов'язковими до виконання всіма аудиторськимиорганізаціями (індивідуальними аудиторами).
Загальні вимоги до системи внутрішнього контролю якостіаудиту, які встановлюються аудиторською організацією (індивідуальнимаудитором), повинні передбачати наступне:
1. Працівники аудиторської організації (індивідуальногоаудитора) повинні дотримуватися принципів незалежності, чесності,об'єктивності та конфіденційності, а також норм професійної поведінки.
Відповідно до цього принципу необхідно провести наступніконкретні процедури:
1) Призначити окремеособу або групу осіб для здійснення керівництва проведенням конкретнихпроцедур і вирішення питань, пов'язаних з дотриманням принципівнезалежності, чесності, об'єктивності та конфіденційності, для чого:
а)визначити обставини, за яких було б доречним документальнеоформлення прийнятих рішень щодо питань, пов'язанихз дотриманням принципів незалежності, чесності, об'єктивностіі конфіденційності;
б) вимагати проведення необхідних професійнихконсультацій.
2) Доводитидо відома працівників мети і процедури, які застосовуються щодопринципів незалежності, чесності, об'єктивності і конфіденційності,а також норм професійної поведінки, для чого:
3) а) інформуватипрацівників про загальні цілях і конкретних процедурах, що застосовуютьсяаудиторською організацією (індивідуальним аудитором), а також про те,що вони повинні знати ці цілі і процедури;
4) б) надавати особливогозначення незалежності мислення у процесі навчання працівників,а також у процесі контролю в ході аудиту;
5) в) своєчасноінформувати працівників про тих аудіруемих осіб, по відношеннюдо яких повинні виконуватися вимоги незалежності, в тому числі:
• скласти і вести список аудіруемих осіб, осіб, яким виявляютьсясупутні аудиту послуги, та інших осіб (афілійованих, асоційованихі т.д.);
• надати зазначений список працівникам, яким він буде необхідний длявизначення ними своєї незалежності; встановити процедури по повідомленнюпрацівників про зміни, внесені в список.
6) Здійснювати регулярнеспостереження за дотриманням загальних цілей і конкретних процедурщодо принципів незалежності, чесності, об'єктивностіі конфіденційності, а також норм професійної поведінки,визначаються відповідно до кодексом професійної етикиаудиторів, для чого:
а)забезпечити подання щороку працівниками письмових заяв,підтверджуючих, що: працівники ознайомлені із загальними цілямиі конкретними процедурами, застосовуваними аудиторською організацією(Індивідуальним аудитором); заборонені інвестиції не здійснюютьсяі не здійснювалися протягом певного періоду;не існує заборонених стосунків та не здійснювалисяоперації, що не відповідають принципам аудиторської організації(Індивідуального аудитора);
б)покласти відповідальність за дозвіл яких виняткових ситуаційна особу або групу осіб з відповідними повноваженнями;
в)покласти відповідальність за отримання письмових заяві проведення аналізу на предмет повноти доку...
