1.Поняття і класифікація фінансових вкладень.
Фінансові вкладення - Це інвестиції організації у державні цінні папери,цінні папери та статутні капітали інших організацій, наданняпозик іншим організаціям та фіз. особам, вклади у спільне майноза договором про спільну діяльність.
До фінансових вкладеньорганізації відносяться: державні та муніципальні цінніпапери, цінні папери інших організацій, в тому числі борговіцінні папери, в яких дата і вартість погашення визначена(Облігації, векселі); вклади до статутних (складеному) капіталиінших організацій (в тому числі дочірніх і залежних господарськихтовариств); надані іншим організаціям позики, депозитнівклади в кредитних організаціях, дебіторська заборгованість,придбана на підставі поступки права вимоги, і пр.
Також, складі фінансовихвкладень враховуються вклади організації - товариша за договоромпростого товариства.
Цінний папір -грошовий документ, що засвідчує майнове право чи відношенняпозиками власника документа до особи, видало такий документ.
У відповідності зі статтею143 Цивільного кодексу Російської Федерації до цінних паперів відносятьсядержавна облігація, облігація, вексель, чек, депозитний іощадний сертифікати, банківська ощадна книжка напред'явника, коносамент, акція, приватизаційні цінні паперита інші документи, які законом про цінні папери або у встановленомуними порядку віднесені до цінних паперів.
Фінансові вкладеннякласифікують за різними ознаками:
В залежності від зв'язкуіз статутним капіталом розрізняють фінансові вкладення з метою утвореннястатутного капіталу і боргові. До вкладенням з метою утвореннястатутного капіталу відносять акції, вклади в статутні капітали іншихорганізацій та інвестиційні сертифікати, що підтверджують часткуучасті в інвестиційному фонді інших підприємств і дають право напо-лу-че-ня до-хо-да. До боргових цінних паперів відносять облігації,заставні, депозитні і ощадні сертифікати, казначейськізобов'язання та векселі.
За формами власностірозрізняють державні і недержавні цінні папери.
Залежно від терміну,на який зроблені цінні фінансові вкладення, вони поділяютьсяна довгострокові, встановлений термін погашення яких перевищує1рік, і короткострокові, термін погашення яких менше року, або наміриотримувати доходи по них менш 1года.
У цінному папері на пред'явникаусі посвідчені цим цінним папером права належать її фактичномувла-дель-цу, тобто тій особі, що може пред'явити дану цінний папірдо виконання зобов'язаному особі. Передача прав за представницькоюцінному папері здійснюється шляхом передачі самого цінного папера.
У іменним цінним паперівсі засвідчені нею права належать виключно названійв цьому цінному папері особі. Нікому, крім цієї особи, виконанняпо іменним цінним папері не може бути вироблено. Права, засвідченііменним цінним папером, передаються у порядку, встановленому дляуступки вимоги)
У ордерним цінним паперомвказується особа, яка може здійснити засвідчені даноїцінним папером права самостійно або призначити своїм розпорядженням(Ордером, наказом) інше уповноваженою обличчя. При цьому но-вий вла-де-Лецтакож має право передати цю цінний папір. Перехід прав, засвідченихордерним цінним папером, здійснюється за допомогою передавальногонапису - індосаменту. Види індосаменту: бланковий (без зазначенняособи, якій має бути здійснене виконання); ордерний (ззазначенням особи, якій або за наказом якої має бути здійсненевиконання); передоручений (що дає індосат як представникувласника-індосанта тільки доручення здійснити зазначене правов інтересах власника). На відміну від іменних цінних паперів індосант,тобто особа, яка здійснила передачу цінного паперу, відповідає передін-дос-са-те, тобто особою, якій передана цінний папір, не тількиза дійсність посвідченого цінним папером права, але й зайого осу-ще-ст-в-ле-ние
Цінні папери можуть випускатисяв документарній (паперовій) та бездокументарній (на машинних носіях)фор-ме.
Документарна форма - форма цінних паперів, при якій власник встановлюється напідставі пред'явлення оформленого належним чином сертифікатацінного паперу або, у разі депонування такого, на підставізаписи по рахунку "ДепоВ».
Бездокументарна форма - форма цінних паперів, при якій власник встановлюється напідставі запису в системі ведення реєстру власників цінних паперівабо, у разі депонування цінних паперів, на підставі запису порахун-ту В«Де-поВ».
Облік фінансових вкладеньздійснюється рахунку 58 В«Фінансові вкладенняВ». Рахунок 58 ак-тив-ний,і до нього можуть бути відкриті такі субрахунки:
58 - 1 В«Паї йак-ції В»
58 - 2 В«Діл-го-шіцін-ні бу-ма-ги В»
58 - 3 В«Наданізай-ми В»
58 - 4 В«вкла-диза договором простого товариства В»
За дебетом рахунка 58 відображаютьфінансові вкладення організації з кредиту відповідних рахунків(51 В«Розрахунковий рахунокВ», 52 В«Валютний рахунокВ», 10 В«МатеріалиВ»). З кре-ди-турахунка 58 списують фінансові вкладення на рахунок 91 В«інші доходи ірас-хо-ди В».
Засоби довгостроковихі короткострокових фінансових вкладень, переведених організацією,на які у звітному періоді не отримано документи, що підтверджуютьправа організації враховуються на рахунку 58 відокремлено.
Аналітичний облік фінансовихвкладень ведуть за видами вкладень та об'єктами, в які здійсненіці вкладення, з обов'язковим отриманням даних про фінансові вкладенняна території країни і за кордоном. Також аналітичний облік повинензабезпечити можливість отримання даних про довгострокових і короткостроковихвло-ж-ні-ях.
При використанні журнально- Ордерної форми обліку записи по кредиту рахунку 58 можуть проводитьсяв журналі - ордері № 8 і відомості № 7. У цих регістрах можна відображативідповідні дані аналітичного обліку. Де-бе-то-ші обо-ро-тиза рахунком 58 відображають в журналах ордерах № 2, № 2/1, № 8.
При використанні комп'ютернихсистем за операціями на рахунку 58 формуються відповідні машинограми- Облік-ні ре-гі-ст-ри.
У бухгалтерському облікупідприємств і організацій з 1 липня 1997 року повинна застосовуватися Книгаобліку цінних паперів, в якій повинні бути описані всі цінні папери,зберігаються в організації. Книга обліку цінних паперів повинна мати наступніобов'язкові реквізити: найменування емітента; номінальна цінацінного паперу; покупна вартість; номер, серія та ін; загальна кількість;дата покупки; дата продажу. Книга обліку цінних паперів повинна бутизброшуровані, скріплена печаткою організації та підписом керівникаі головного бухгалтера, сторінки пронумеровані.
Виправлення в Книгу облікуцінних паперів можуть вноситися лише з дозволу керівника і головногобухгалтера із вказівкою дати внесення виправлень.
У випадку ведення Книгиобліку цінних паперів за допомогою засобів обчислювальної техніки результатнаяінформація може формуватися у вигляді вихідного документана машиночитаних носіях. Роздруківка інформації з машиночитанихносіїв здійснюється в міру необхідності або вимозіорганів, що здійснюють контроль відповідно до законодавстваРосійської Федерації, суду і прокуратури, але не рідше 1 разу на рік.
Відповідальність за організаціюзберігання Книги обліку цінних паперів несе керівник організації.
При зберіганні бланків(Сертифікатів) цінних паперів у депозитарії вони продовжують значитисяв бухгалтерському обліку в організації-власника з вказівкою в аналітичномуобліку реквізитів депозитарію, якому вони передані на зберігання.
1.2 Оцінка фінансових вкладень.
Первісна оцінка. Фінансові вкладення приймаютьсядо обліку за первісноюстои-мо-сті. Первісною вартістю фінансових вкладень, придбаних за плату,визнається сума фактичних витрат на їх придбання, за виняткомПДВ і інших воз-ме-щае-екпортуватиподатків (крім випадків, передбачених законодавством).
Фактичними витратами напридбання цінних паперів можуть бути суми, що сплачуютьс...
