Зміст
Введення
1. Теоретичні та методичні аспекти обліку акцій,облігацій та інших цінних паперів
1.1. Федеральний закон від 21.11.96 № 129-ФЗ В«Про бухгалтерський облікВ»
1.2. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітностів Російській Федерації (затверджено Наказом Мінфіну РФ від 29.07.98 № 34н)
1.3. ПБО (Положення з обліку ринку ЦП)
1.4. Класифікація цінних паперів
1.5. Документи для оформлення руху цінних паперів
1.6. Аналітичний облік
1.7. Надходження/вибуття цінних паперів
2. Діюча система обліку акцій, облігацій та інших цінних паперів напідприємстві В«ХВ»
2.1. Організація обліку на підприємстві В«ХВ»
2.2. Документи для оформлення обліку акцій, облігацій та інших ціннихпаперів на підприємстві В«ХВ»
2.3. Технологія обліку на підприємстві В«ХВ»
2.4. Основні недоліки обліку
3. Напрями вдосконалення діючої системи обліку на підприємствіВ«ХВ»
3.1. Комп'ютеризація обліку
3.2. Впровадження додаткового контролю
3.3. Можливість впровадження міжнародних стандартів
Висновок
Список літератури
Введення
Одним із способів вкладення тимчасово вільних грошових коштів єпридбання цінних паперів. Цей спосіб вкладення коштів може бути використанийі непрофесійними учасниками ринку цінних паперів, тобто якими юридичнимиособами.
На підставі Цивільного кодексу РФ до цінних паперів відносяться облігації(В тому числі державні), чеки, векселі, акції, коносаменти,ощадні та депозитні сертифікати, а також інші документи, що випускаютьсявідповідно до законодавства. Всі цінні папери можуть бутипредставницькими, іменні та ордерні. При передачі представницькою ціннимпаперу достатньо лише вручення документа.
Права, що засвідчуються іменним цінним папером, передають в порядку,встановленому для відступлення вимог (цесія - поступка вимоги взобов'язанні іншій особі, передача будь-кому своїх прав на що-небудь).
Особа, яка передає право за цінним папером, несе відповідальність занедійсність відповідних вимог, але не за його невиконання. Заордерним цінним папером передача відбувається шляхом вчинення на паперіпередавального напису - індосаменту. Індосант несе відповідальність не тількиза існування права, але й за його здійснення. Індосамент, здійснений націнному папері, переносить усі права, посвідчені даної папером, на особу,якій або за наказом якої передаються права за цінним папером - індосата.Індосамент може бути бланковим (без зазначення особи, якій має бутиздійснене виконання) або ордерним (із зазначенням особи, якій або за наказомякого має бути здійснене виконання). Індосамент може бути обмеженийтільки дорученням здійснюваного прав, засвідчуваних цінним папером, безпередання цих прав індосату (передоручений індосамент). У цьому випадкуіндосат виступає як представник. Згідно зі ст. 147 ЦК України особа,яка видала папір, і всі особи, що індосували його, відповідають перед її законнимволодільцем солідарно. Відмова від виконання зобов'язань з цінних паперів зіпосиланням на відсутність зобов'язання, або на його недійсність недопускається. Власник цінного паперу, що виявив підробку або підробку, має правопред'явити у особі, яка передала йому цінний папір, вимога про неналежнувиконання зобов'язання, посвідченого цінним папером, та про відшкодуваннязбитків. Особа, яка має спеціальну ліцензію, може проводити фіксованеправо, закріплене іменний або ордерної цінним папером, у тому числі вбездокументарній формі (за допомогою засобів ЕОМ). В даному випадку особа,здійснює фіксацію права в бездокументарній формі, зобов'язана на вимогуволодаря права видати йому документ, що свідчить про закріпленому праві. ВВідповідно до ст. 144 ЦК РФ кожен вид цінних паперів має визначену формуі обов'язкові реквізити.
1. Теоретичніта методичні аспекти обліку акцій, облігацій та інших цінних паперів
ВВідповідно до наказу Мінфіну Росії від 15.01.97 № 2 В«Про порядок відображення вбухгалтерському обліку операцій з цінними паперами В»до цінних паперів відносяться:державна облігація, облігація, вексель, чек, депозитний і ощаднийсертифікати, банківська ощадна книжка на пред'явника, коносамент,акція, приватизаційні цінні папери та інші документи, які законами про цінніпапери або у встановленому ними порядку віднесені до числа цінних паперів.Відображення в бухгалтерському обліку організацій операцій, пов'язаних з обігомцінних паперів, здійснюється відповідно до вимог і правил,встановленими Федеральним законом РФ від 21.11.96 № 129-ФЗ В«Про бухгалтерськийоблік В», наказом Міністерства фінансів РФ від 29.07.98 № 34нВ« Про затвердженняПоложення по веденню бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності вРосійської Федерації В», наказом Міністерства фінансів СРСР від 01.11.91 № 56В«План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльностіпідприємств та інструкція щодо його застосування В», наказом Міністерства фінансів РФвід 15.01.97 № 2 В«Про порядок відображення в бухгалтерському обліку операцій з ціннимипаперами, а також іншими нормативними актами.
1.4. Класифікаціяцінних паперів
Цінні папери класифікують за різними ознаками: зазв'язку зі статутним капіталом, формами власності, термінів їх дії і т.д.
Залежно від зв'язку з статутним капіталом розрізняють фінансові вкладення з метоюутворення статутного капіталу і боргові.
До вкладеннях в цінні папери з метою утворення статутногокапіталу акціїінших організацій, що підтверджують частку участі в інвестиційному фонді і що даютьправо на отримання доходу від цінних паперів, що становлять інвестиційний фонд.
До боргових цінних паперів належать облігації, заставні, депозитні іощадні сертифікати, казначейські зобов'язання, векселі.
За формами власності розрізняють державні танедержавні цінні папери.
Залежно від терміну, на який зроблені фінансовівкладення в цінні папери, вони поділяються на довгострокові (коли встановлений термінїх погашення перевищує 1 рік або вкладення здійснені з наміром отримуватидоходи по ним більше 1 року) і короткострокові (коли встановлений термін їхпогашення не перевищує 1 року або вкладення здійснені без наміру отримуватидоходи по ним більше 1 року).
1.5. Документи для оформлення руху цінних паперів
Відповідно до наказу МФ РФ від 15.01.97 № 2 всі види цінних паперів,зберігаються в організації, повинні бути описані в Книзі обліку цінних паперів. Книгаобліку цінних паперів повинна бути зброшуровані, пронумерована, скріплена печаткоюорганізації та підписом керівника та головного бухгалтера підприємства, а такожмати такі обов'язкові реквізити:
-найменуванняемітента;
-номінальна цінацінного паперу;
-покупнавартість цінного паперу;
-номер, серія іт.д.
-загальна кількістьпридбаних цінних паперів;
-дата покупкицінного паперу;
-дата продажу цінногопаперу.
Відповідальність за організацію зберігання Книги облікуцінних паперів несе керівник підприємства.
Виправлення в Книгу обліку цінних паперів можуть вноситисялише з дозволу керівника і головного бухгалтера із вказівкою дати внесеннявиправлень.
У випадку ведення Книги обліку цінних паперів за допомогоюзасобів обчислювальної техніки результативна інформація може формуватися увигляді вихідного документа на машиночитаних носіях. Роздруківка інформації змашиночитаних носіїв здійснюється в міру необхідності або вимозіорганів, що здійснюють контроль відповідно до законодавства РосійськоїФедерації.
Якщо для зберігання бланків цінних паперів підприємствокористується послугами депозитарію, то цінні папери продовжують числитися вбухгалтерському обліку у підприємства власника з вказівки в аналітичному облікуреквізитів депозитарію.
...
