Зміст
Введення
1. Бухгалтерський облік відпускних
1.1 Формування резерву
1.2 Якщо резерв не створено
2. Облік відпускних при суміщенні режимів
2.1 Сплата ЕНВД і спрощена система
2.2 Облік в організації, що поєднує податкові режими
2.3 Якщо підприємець поєднує режими оподаткування
3. Нарахування на суму відпускних і деякі особливостірозрахунку
3.1 Нарахування на суму відпускних
3.2 Розрахунок відпускних при вахтовому методі роботи
3.3 Правила розрахунку відпускних при підвищенні зарплати
Висновок
Список використаних джерел
Введення
Наперший погляд розрахунок відпускних - не така вже й складне завдання. Такої точкизору дотримуються практично всі співробітники, за винятком звичайно жбухгалтера. Бухгалтеру відомо, що насправді стандартних ситуаційпрактично не буває. До того ж і без того нелегку ситуацію помітно ускладнюєновий порядок розрахунку відпускних.
Згідноновими правилами розрахунку відпускних, право на відпустку виникає у працівника післяперших шести місяців роботи, але при цьому варто відзначити, що в цей період невключається час, коли працівник перебував у відпустці без збереження зарплати(За свій рахунок) більш ніж на 14 днів. Однак, якщо працівника справдінеобхідний відпустку, то цілком реально отримати відпустку "авансом", дляцього необхідно просто домовитися з керівництвом, хоча звичайно далеко невсім співробітникам начальник готове надати такого роду "аванс".
Основніправила надання, розрахунку та оплати відпустки закріплені в Трудовому кодексіРФ (ТК РФ), в статті 114 якого закріплено право працівників на наданнящорічної відпустки із збереженням місця роботи і оплати середнього заробітку,розмір якого становить 28 календарних днів.
Крімосновної щорічної оплачуваної відпустки існують так же щорічнідодаткові оплачувані відпустки, які надаються працівникам,зайнятим на роботах із шкідливими і (або) небезпечними умовами праці, працівникам,мають особливий характер роботи, працівникам з ненормованим робочим днем,працівникам, які працюють в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях,а також в інших випадках, передбачених федеральними законами (статті 115,116 ТК РФ).
Розрахуноквідпустки (щорічної основної та додаткової оплачуваної) проводиться вкалендарних днях і максимальною межею оплата відпустки не обмежується. Прицьому неробочі та святкові дні, що припадають на період відпустки, у числокалендарних днів відпустки не включаються і не оплачуються.
Оплачуванавідпустка повинна надаватися працівникові щорічно. Згідно ТК РФ, право навикористання відпустки за перший рік роботи виникає у працівника після закінченняшести місяців його безперервної роботи в даній організації, однак подомовленістю з роботодавцем оплачувана відпустка працівникові може бутинаданий і до закінчення цього терміну.
Черговістьнадання відпусток визначається щорічно відповідно до графікавідпусток, що затверджується роботодавцем з урахуванням думки виборного профспілковогооргану даної організації не пізніше ніж за два тижні до настаннякалендарного року. Графік відпусток обов'язковий як для роботодавця, так і дляпрацівника. Про час початку відпустки працівник повинен бути повідомлений не пізніше ніжза два тижні до його початку. За додатковою угодою між працівником іроботодавцем щорічну оплачувану відпустку може бути поділено на частини,проте в цьому випадку хоча б одна з частин цієї відпустки повинна бути не менше14 календарних днів.
Розрахунокі оплата відпустки провадиться не пізніше ніж за три дні до початку відпустки. Проце йдеться у статті 136 ТК РФ.
Зупинимосядокладніше на правилах розрахунку оплати відпустки.
1. Бухгалтерський облік відпускних Згіднопунктами 5 і 16 ПБУ 10/99 В«Витрати організаціїВ» (затверджено наказом МінфінуРосії від 06.05.99 № 33н) сума нарахованих відпускних відноситься до витрат по звичайнихвидам діяльності. Зазначені витрати визнаються на дату нарахуваннявідповідних сум і включаються до витрат на оплату праці. Облік відпускнихможе проводитися з використанням резерву майбутніх витрат на оплатувідпусток або без нього. Обраний спосіб обов'язково потрібно закріпити в обліковійполітиці (визначити граничну суму відрахувань і щомісячний відсотоквідрахувань у вказаний резерв).
1.1 Формування резерву
Напідставі пункту 72 Положення по веденню бухгалтерського обліку та бухгалтерськоїзвітності в Російській Федерації (затверджено наказом Мінфіну Росії від29.07.98 № 34н) організації можуть формувати резерв на майбутню оплатувідпусток працівникам. Резерв дозволяє рівномірно включати суми відпускних зурахуванням страхових внесків у ПФР і ФСС Росії у витрати виробництва абообігу звітного періоду.
Якправило, платник ЕНВД перед початком року визначає суму резервумайбутніх відпусток з урахуванням страхових внесків на обов'язкове пенсійнестрахування та внесків на випадок травматизму, а потім щомісяця списує навитрати 1/12 річної суми резерву.
Длявідображення майбутньої оплати відпускних своїм співробітникам використовується рахунок 96В«Резерви майбутніх витратВ».
Цевипливає з Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарськоїдіяльності організацій і інструкції по його застосуванню, затверджених наказомМінфіну Росії від 31.10.2023 № 94н.
Відповіднівиплати відпускних за рахунок резерву відображаються за дебетом рахунка 96 вкореспонденції з кредитом наступних рахунків:
-70 В«Розрахунки з персоналом з оплати праціВ» - на суму середнього заробітку,зберігається на час відпустки;
-69 В«Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню" - на суму страховихвнесків у ПФР і ФСС Росії, нарахованих із суми відпускних.
Приклад 1
ТОВВ«НевадаВ» застосовує систему оподаткування у вигляді ЕНВД. В обліковій політицікомпанії встановлено, що в бухгалтерському обліку формується резерв намайбутню оплату відпусток. Передбачувана сума відпускних за 2008 рік дорівнює420 000 руб. з урахуванням страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхуванняі внесків на випадок травматизму. Працівникові компанії К.Л. Петрову (1973 рокународження) з 1 липня 2008 року надано відпустку тривалістю 28календарних днів. Сума відпускних дорівнює 27 978,44 руб. Страховий тариф повнесками до ФСС Росії для ТОВ В«НевадаВ» встановлено у розмірі 0,2%.
Розрахуємосуму ПДФО, страхових внесків до ПФР і ФСС Росії. Відобразимо в бухгалтерському облікузазначені суми і розмір виплачених відпускних. Для простоти не будемо ділитистрахові внески на обов'язкове пенсійне страхування на фінансуваннястрахової та накопичувальної частин трудової пенсії.
Рішення. Розмір щомісячнихвідрахувань у резерв майбутніх витрат на оплату відпусток дорівнює 35 000 руб.(420 000 руб.: 12 міс.).
Привиплаті відпускних із К.Л. Петрова потрібно утримати ПДФО у розмірі 3637,2 руб. (27978,44 руб. # 13%). На руки працівник отримає 24 341,24 руб. (27 978,44 руб. -3637,2 руб.).
Насуму відпускних потрібно нарахувати страхові внески на обов'язкове пенсійнестрахування у розмірі 3916,98 руб. (27 978,44 руб. # 14%) і на обов'язковесоціальне страхування від травматизму в розмірі 55,96 руб. (27 978,44руб. # 0,2%). Відображення відрахувань на відпускні і страхові внески вбухгалтерських проводках ТОВ В«НевадаВ» представлені в таблиці 1.
Таблиця 1 - Відображення щомісячних відрахувань урезерв майбутніх витрат на оплату відпусток у бухгалтерських проводках ТОВВ«НевадаВ»
№ п/п
Змістоперації
Дата
Дебет
|
