Недержавнеосвітня установа
Вищогопрофесійної освіти
МосковськийЕкономіко-Фінансовий Інститут
Реферат
З дисципліни: "Податки та оподаткування"
На тему: "Спрощена системаоподаткування організацій - суб'єктів малого підприємництва "
Москва 2010 р
Зміст
Введення
1.Єдинийподаток, що вводиться при спрощеній системі
2.Пенсійніі страхові внески
3.Податковийта бухгалтерський облік
4.Відображення доходів
5.Зменшенняєдиного податку
6.Відображення витрат
7.Мінімальний податок
Висновок
Література
Введення
Малі підприємства зчисельністю до 15 осіб, які підпадають під дію Федерального закону №222-ФЗ (прийнятого 29.12.95 р.), можуть застосовувати спрощену системуоподаткування, обліку та звітності, яка передбачає заміну сплатисукупності встановлених законодавством Російської Федерації федеральнихрегіональних та місцевих податків і зборів сплатою єдиного податку, що обчислюється зарезультатами господарської діяльності організацій за звітний період.
При спрощеному режиміорганізації не є платниками податку на прибуток (якщо не мають доходів,оподатковуються за ставками, зазначеними в п. п. 3 та 4 ст. 284 НК РФ), ЕСН, податку намайно, а також ПДВ (крім випадків ввезення товарів на митну територію РФі згаданих у ст. 174.1 НК РФ). Про це йдеться в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. ВВідповідно до п. 3 цієї ж статті індивідуальні підприємці не сплачуютьПДФО з доходів від своєї діяльності (виняток становлять доходи, з якихбереться податок за ставками, передбаченими в п. п. 2, 4 і 5 ст. 224 НК РФ) іЕСН. Об'єкти, використовувані у підприємницькій діяльності, теж необкладаються податком на майно фізичних осіб. Як і організації,підприємці не є платниками ПДВ (з тими ж застереженнями). А якіж податки і внески перераховувати "спрощенцям" і коли по нихзвітувати?
Головний податок,передбачений при застосуванні спрощеної системи, - єдиний. У загальному порядкупотрібно сплачувати пенсійні внески і страхові на випадок травматизму.Спецрежим не звільняє від обов'язків податкових агентів (п. 5 ст. 346.11 НКРФ), тому при виплаті заробітної плати працівникам необхідно утримувати ПДФОта перераховувати його до бюджету.
Решта податків (такіяк земельний, транспортний) сплачують за наявності об'єкта оподаткування.
Статистичні данізбираються з усіх незалежно від застосовуваного податкового режиму, і"Спрощенці" здають звітність за звичайними правилами (п. 4 ст. 346.11 НКРФ).
1.Єдинийподаток, що вводиться при спрощеній системі
Податковий період поєдиному податку дорівнює календарному року, звітні періоди - кварталу, півріччюі дев'яти місяців (ст. 346.19 НК РФ). З 2009 р. знадобиться здавати деклараціютільки за підсумками податкового періоду (п. п. 1 і 2 ст. 346.23 НК РФ). Такимчином, найближчий звіт за 2009 р. у відповідності з новими правилами відбудетьсялише на початку 2010 р. Для організацій крайній термін припадає на 31 березня, дляіндивідуальних підприємців - на 30 квітня. До 2009 р. звітувати по"Спрощеним" податку доводилося щоквартально.
Незважаючи на скороченнячисла звітів до одного разу на рік, податок перераховується як і раніше - і післязавершення звітних періодів, і після завершення податкового, тобтощоквартально (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). За звітний період всі, хто застосовуєспрощену систему, повинні розрахуватися з бюджетом не пізніше 25-го числанаступного місяця.
Терміни сплати річногоєдиного податку такі ж, як здачі податкових декларацій: для організацій - непізніше 31 березня, для індивідуальних підприємців - не пізніше 30 квітня.
Згідно з п. 1 ст.346.20 НК РФ при об'єкті оподаткування "доходи" ставка єдиногоподатку дорівнює 6%. Що ж стосується її величини при доходах, зменшених навитрати, то п. 2 ст. 346.20 НК РФ, де про неї йдеться, змінений (Федеральнийзакон від 26.11.2023 N 224-ФЗ). Якщо раніше ставка була постійною і становила15%, то з 1 січня 2009 р. Закон суб'єктів РФ можуть бути встановленідиференційовані ставки від 5 до 15% залежно від категоріїплатників податків.
2.Пенсійні та страхові внески
Порядок нарахування тасплати страхових пенсійних внесків встановлений Федеральним законом від 15.12.2023 N 167-ФЗ (далі - Закон N 167-ФЗ). Згідно з п. 2 ст. 10 базою по пенсійнимвнескам є податкова база по ЕСН. Які виплати працівникам обкладаються ЕСН(Отже, і пенсійними внесками), зазначено в п. 1 ст. 236 НК РФ, які необкладаються - в ст. 238 НК РФ.
Звітність готуєтьсякожен квартал. До 20-го числа (включно) місяця, наступного за звітнимперіодом, потрібно здавати розрахунок авансових платежів із страхових пенсійнихвнескам, а не пізніше 30 березня - декларацію за розрахунковий період (відповідно до п. 1ст. 23 Закону N 167-ФЗ це календарний рік). Крім того, всі страхувальники (втому числі на "спрощенку") зобов'язані подавати даніперсоніфікованого обліку за минулий рік. Останній день - 1 березня (п. 2 ст.11 Федерального закону від 01.04.2023 N 27-ФЗ).
Пенсійні внескисплачують щомісяця у термін, визначений для отримання у банку готівкових грошейдля оплати праці за попередній місяць, або в день переказу коштів на рахункипрацівників, але не пізніше 15-го числа місяця після нарахування заробітку (п. 2ст. 24 Закону N 167-ФЗ). Щомісячні внески називаються авансовими.
Якщо по розрахунку чи деклараціївиходить, що авансових внесків перераховано менше, ніж потрібно, на доплатувідводиться 15 днів рахуючи від останнього терміну подання розрахунку чи декларації.
Правила нарахуваннявнесків на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворюваньзатверджені Постановою Уряду РФ від 02.03.2024 N 184 (далі - Правила). Згідно п. 3 Правил обкладаються всі суми, пов'язані з оплатою праці.
Перелік виплат, зяких не беруться внески, затверджений Постановою Уряду РФ від 07.07.2023 N 765.
Сплату здійснюютьщомісяця у строк, встановлений для одержання в банку готівки для видачіспівробітникам, або в день перерахування коштів на їх рахунки (п. 6 Правил).
Як і з пенсійних внесків,звітувати потрібно щокварталу, але вже до 15-го числа місяця, наступногопісля кварталу (п. 5 ст. 243 НК РФ).
3.Податковий та бухгалтерський облік
Згідно ст. 346.24 НКРФ при спрощеній системі податкові показники фіксуються не в довільній, ав строго встановленій формі - у Книзі обліку доходів і витрат. Її вигляд іПорядок заповнення затверджені Наказом Мінфіну Росії від 30.12.2023 N 167н. Платники податків можуть вибрати, як вести документ - вручну або на комп'ютері.
При першому варіантіпорожню, пронумеровано та прошнуровано Книгу обліку з підписом керівникаорганізації або індивідуального підприємця і печаткою завіряють в інспекції.Робити це покладається перед новим роком. Але навіть вже розпочатий незавіренихдокумент слід все одно принести податковому інспектору.
Покарання за запізненняне передбачено, проте "нелегалізованих" екземпляр при перевірціможуть не взяти до уваги. І тоді вже, швидше за все, будуть призначенісанкції за неподання документів для податкового контролю, зазначені у п. 1ст. 126 НК РФ.
Другий варіантприпускає, що роздруківка буде завірено після податкового періоду. Її потрібнопрошити, скріпивши печаткою і підписом. Точних термінів для реєстрації немає. Зазвичайдокумент приносять разом з податковою декларацією.
У індивідуальногопідприємця, який застосовує спрощену систему на основі патенту, величинаподатку не залежить від фактичних доходів. Тому і податкова декларація ні дочому, хоча податковий облік ведеться все одно. Правда, тільки доходів. Про цесказано в п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ.
Навіщо потрібен в даномувипадку податковий облік? Щоб стежити, не перевищений чи ліміт, що дозволяєперебувати на спрощеній системі (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Книга обліку складається зразд. 1, 2, 3 і довідки до розд. 1. При об'єкті оподаткування...
