Зміст
Введення
1. Розрахунокруху грошових коштів прямим методом
2. Розрахунокчистого грошового потоку непрямим методом
Висновок
Список літератури
Додатка
Введення
Дляпідприємств усіх форм власності головною була і залишається найважливіше завдання -забезпечити свою фінансово-господарську діяльність грошовими коштами. Цеможливо, перш за все, за рахунок ведення постійної роботи з обліку, руху іаналізу грошових потоків.
Грошовіпотоки - сума грошових коштів, що знаходяться у власності у підприємства ізабезпечують його ефективність, фінансовий стан, платоспроможність,імідж на ринку. Необхідно знати, що фінансову стійкість підприємствузабезпечує оптимальний розмір грошових потоків. Надлишок грошових коштівможе призвести до їх знецінення; дефіцит - до останову виробництва, погіршенняфінансового стану та банкрутства.
Цілями курсової роботи ставляться отримані знання та виробленняуміння по збору, аналізу та обробці інформації про рух грошових коштів, атакож з управління потоками грошових коштів з метою забезпечення фінансовоїстійкості підприємства.
Завдання курсової роботи:
1) вивчити призначення, склад і порядок заповнення форм бухгалтерськоїзвітності № 1, 2, 4;
2) визначити збільшення/зменшення суми грошових коштіввід поточної, інвестиційної та фінансової діяльності прямим і непрямим методами.При цьому особливу увагу приділити розрахунку зміни грошових коштів непрямимметодом.
Розрахунокруху грошових коштів прямим методом
ВВідповідно до міжнародних стандартів обліку і сформованою практикою, для підготовкизвітності про рух грошових коштів використовуються два основні методи -непрямий і прямий. Ці методи розрізняються між собою повнотою представленняданих про грошові потоки підприємства, вихідною інформацією для розробкизвітності та іншими параметрами.
Прямийметод має доступну процедуру розрахунку,яка зрозуміла вітчизняним бухгалтерам та фінансистам. Він безпосередньопов'язаний з регістрами бухгалтерського обліку, зручний для розрахунку показників іконтролю за надходженням і витрачанням грошових коштів. У довгостроковійперспективі прямий метод розрахунку грошових коштів дає можливість оцінитирівень ліквідності підприємства. В оперативному управлінні фінансами прямийметод може використовуватися для контролю за процесом формування виручки відреалізації продукції та висновках щодо достатності грошових коштів дляплатежів за фінансовими зобов'язаннями.
Прямийметод заснований на аналізі руху грошових коштів по рахунках підприємства. Вінхарактеризує наступне:
1)дозволяє показати джерела припливу та напрямки відтоку грошових коштів;
2) даєможливість робити оперативні висновки щодо
достатностізасобів для платежів по поточних зобов'язаннях;
3)встановлює взаємозв'язок між реалізацією і грошовою виручкою за звітний період;
4) маєпросту процедуру розрахунку;
5)безпосередньо пов'язаний з регістрами бухгалтерського обліку;
6) зручнийдля розрахунку показників і контролю за надходженням і витрачанням грошовихзасобів.
Данийметод має свої недоліки: він не розкриває взаємозв'язку величини фінансовогорезультату, і величини зміни грошових коштів, зокрема, не показують,чому виникають ситуації, коли прибуткове підприємство єнеплатоспроможним. Необхідно пам'ятати, що сукупний грошовий потік повиненбути дорівнює різниці початкового і кінцевого сальдо грошових коштів за період.
Таблиця 1 - Рух грошових коштів, руб.
Аналізуючи дану таблицю модно зробити висновок, що грошовізасоби по рах. 50 збільшилися на 200 руб., По рах. 51 скоротилися на 2323000руб., а в цілому скоротилися на 2322800 крб. По основній діяльності грошовізасоби зросли на 657200 крб., в тому числі по рах. 50 - на 200 руб., А по рах.51 - на 657000 крб.; По інвестиційній діяльності грошові коштискоротилися на 180000 руб., це скорочення відбулося за рах. 51; по фінансовійдіяльності грошові кошти скоротилися на 2800000 крб.
Негативний результату по інвестиційній і фінансовійдіяльності підприємства свідчить про неефективність даної діяльностіна підприємстві і керівництву необхідно вжити низку заходів для стабілізаціїситуації.
На підставі табл. 1 заповнимо стовпець балансу на кінець року(Табл. 2).
Таблиця 2 - Бухгалтерський баланс, руб.
Для перевірки правильності розрахунку грошового потоку по табл.1, перевіримо розрахунок шляхом різниці за рахунком 260, тобто
-2093244-229556 = -2322800 руб.
Значить проведені розрахунки вірні.
Розрахунок чистого грошового потоку непрямимметодом
Непрямийметод з аналітичної точки зорує кращим, оскільки дозволяє пояснити причинирозбіжностей між фінансовими результатами і вільної готівкою.
Суть непрямогометоду полягає в перетворенні величини чистого прибутку у величину грошовихзасобів. При цьому виходять з того, що в діяльності кожного підприємстває окремі, нерідко значні за величиною, види витрат і доходів,які зменшують (збільшують) прибуток підприємства, не зачіпаючи величину йогогрошових коштів.
Принепрямому методі вхідний і вихідний грошові потоки не наводяться, арозраховується нетто - потік: чистий приплив або відплив грошових коштів. Данийрозрахунок чистого грошового потоку здійснюється шляхом відповідногокоректування чистого прибутку на суму змін у запасах, дебіторськоїзаборгованості, кредиторської заборгованості, короткострокових фінансових вкладень,інших статей активу, що відносяться до поточної діяльності. У довгостроковійперспективі непрямий метод дозволяє виявити найбільш проблемні "місцяскупчення В»заморожених грошових коштів і, виходячи з цього, розробити шляхивиходу зі сформованої ситуації.
Джереламиінформації для аналізу і розрахунку грошового потоку непрямим методом єзвітний бухгалтерський баланс і звіт про прибутки і збитки. Розрахунок чистогогрошового потоку при непрямому методі здійснюється за видами діяльності(Операційної, інвестиційної, фінансової) і в цілому по підприємству.
Перевагоюпрямого методу є те, що він дозволяє одержати більш точні дані прообсязі та складі грошового потоку. При аналізі грошового потоку необхідновикористовувати обидва методи.
Напідставі даних, які представлені в Додатку, проведемо розрахунок за допомогоюнепрямого методу.
Таблиця 3 - Зміна величини майна підприємства та джерелйого утворення за звітний період, руб.
Визначимо зміну величини майна підприємства іджерел його утворення. Для цього, використовуючи дані балансу (форма 2-1А іформа 2-2П), заповнимо порожні графи Таблиці № 3 (визначається зміна величинимайна підприємства та джерел його утворення, а не грошових потоків).
Визначимо притоки і відтоки грошових коштів підприємства. Дляцього необхідно, використовуючи дані Таблиці № 3 і форми № 5, заповнити порожніграфи Таблиці № 4. При перенесенні даних з Таблиці № 3 і форми № 5 у Таблицю № 4зробимо необхідні зміни знака з В«+В» на В«-В» і навпаки, враховуючи, що вТаблиці № 4 здійснюється коректування показника чистого прибутку.
Перевірка: -55481 = 174075-164823.
Аналіз структури прибутку показує, що підприємство отримує дохідтільки від основної діяльності.
Аналіз структури пасиву балансу показує, що за досліджуванийперіод відбулося збільшення статутного капіталу на 216 727 руб. і нерозподіленогоприбутку на 164 823 руб., також відбулося істотне збільшення кредиторськоїзаборгованості, вона виросла на 5227518 крб. і обсягу короткостроковихзобов'язань в цілому на 7969915 крб. При цьому необхідно відзначити, що зростанняобсягу короткострокових зобов'язань десь 20 разів перевищило зростання обсягувласного капіталу і резервів. Різке збільшення короткострокових пасивів(Зобов'язань) є негативним моментом в роботі підприємства, оскількизнижується його платоспроможність і ліквідність, фірмі доведеться відво...
