Реферат
подисципліні Податки та оподаткування
Темароботи: Облік податку на доходи фізичних осіб
податокфізичний дохід фінансовий
Зміст
1. Економічна сутністьі порядок обчислення податку на доходи фізичних осіб
1.1 Об'єктоподаткування та податкова база
1.2 Податкові відрахування,підстави для їх застосування
1.4 Податковий облік іподаткова декларація
1.5 Синтетичний іаналітичний облік розрахунків з податку на доходи фізично осіб
Додаток 1 В«Податковадекларація В»
1.Економічна сутність та порядок обчислення податку на доходи фізичних осіб
Податокна доходи фізичних осіб являє собою обов'язковий, індивідуально безоплатнийплатіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження грошових коштівз метою фінансового забезпечення діяльності держави. У Російській ФедераціїПДФО є федеральним податком і на підставі ст.13 НК РФ обов'язковий до сплатина території всієї країни. З 1 січня 2002 ПДФО в повному обсязі залишається врозпорядженні регіональних і місцевих бюджетів для виконання поставлених перед нимисоціальних завдань.
ПДФОє прямим податком, оскільки кінцевим його платником є ​​отрималодохід фізична особа. Джерелом податку є спеціальним чином визначенийдохід платника податку - фізичної особи, виражений у грошовій формі.
ПДФОприпускає великий спектр податкових пільг: вилучення, тобто виведення з-під податкуокремих об'єктів оподаткування, знижки, тобто відрахування з оподатковуваної бази,повернення раніше сплаченого податку, і податкові санкції: стягнення податку на вимогуподаткового органу про сплату податку, пені, штрафи , стягуються з підстав,визначуваним Податковим Кодексом та іншими нормативними документами.
Зіснуючих трьох способів стягування податку (В«кадастровогоВ», В«за декларацієюВ» і В«адміністративного(У джерела) В») - два останні застосовуються в практиці справляння податку на доходифізичних осіб.
Зіснуючих трьох методів справляння податку (готівкового, безготівкового та у вигляді гербовоїмарки) - два перших застосовуються в практиці справляння ПДФО.
ПДФОстабільно займає четверте місце після єдиного соціального податку, ПДВ та податкуна прибуток та є основою дохідної частини бюджетів суб'єктів Російської Федераціїі, ще більшою мірою, місцевих бюджетів.
ВНині порядок справляння податку на доходи з фізичних осіб регламентуєтьсяглавою 23 Податкового Кодексу РФ, в якій дано визначення елементів складу податку,за відсутності яких податок не вважається встановленим.
ВВідповідно до статті 210 НК РФ податкова база являє собою сукупністьвсіх доходів платника податку, отриманих ним як у грошовій, так і в натуральнійформі, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у виглядіматеріальної вигоди, що визначається відповідно до статті 212 НК РФ.
Податковийперіод, згідно з пунктом 1 статті 55 НК РФ - це календарний рік або інший періодчасу стосовно до окремих податках, по закінченні якого визначається податковабаза й обчислюється сума податку, що підлягає сплаті. Податковий період з податку надоходи фізичних осіб становить календарний рік.
Податковівідрахування - це суми, на які зменшується об'єкт оподаткування, виражений вгрошовій формі, при визначенні податкової бази для обчислення податку податковим агентомабо податковим органом. Податкові відрахування, які діють з 1 січня 2001 року, встановленоу фіксованих сумах.
Зараніше діючим Законом В«Про прибутковий податок з фізичних осібВ» розміри наданихвідрахувань залежали від розмірів МРОТ. Витрати, прийняті в якості податкових вирахувань,виражені в іноземній валюті, перераховуються в рублі за курсом ЦБ РФ, встановленуна дату фактичного здійснення витрат.
ВВідповідно до НК РФ платники податку на доходи фізичних осіб мають право нанаступні податкові відрахування:
Схема 2.1 Відрахуванняз податку на доходи фізичних осіб
Якщо сума податковихвичитав у даному податковому періоді виявиться більше суми доходів, щодо якихпередбачена податкова ставка в розмірі 13%, що підлягають оподаткуванню за цейсамий податковий період, то стосовно до цього податкового періоду податкова базаприймається рівною нулю. На наступний податковий період різниця між сумою податковихвідрахувань у цьому податковому періоді і сумою доходів, щодо яких передбаченаподаткова ставка в розмірі 13%, що підлягають оподаткуванню, не переноситься, якщоінше не передбачено главою 23 НК РФ
Згідно з пунктом1 статті 53 НК РФ, податкова ставка - це величина податкових нарахувань на одиницювиміру податкової бази. Податкова ставка з податку на доходи фізичних осіб встановленау вигляді розміру відсотка, який слід застосувати до податковій базі при обчисленнісуми податку.
Порядок справлянняподатку на доходи з фізичних осіб регламентується главою 23 Податкового КодексуРФ і становить 13% щодо всіх видів доходів. Виняток становлять доходи,отримані у вигляді дивідендів (обкладаються за ставкою 9%), доходи осіб, які не єрезидентами Російської Федерації (обкладаються за ставкою 30%), доходи у вигляді виграшівв конкурсах, іграх та інших рекламних заходах, що перевищують суму 2000 рублів,і деякі інші види доходів (обкладаються за ставкою 35%).
Ставка податку,яку треба застосувати при обчисленні податку, залежить не від розміру доходу, а відвиду доходу. Стаття 210 НК РФ містить спеціальну обмовку, що податкова базавизначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різніподаткові ставки.
Порядок обчисленняподатку на доходи з фізичних осіб передбачає визначення суми податку шляхоммноження податкової бази на відповідну ставку, виражену в частках одиниці.
Загальну формулувизначення величини податку можна представити в наступному вигляді:
(податкова база)= (Об'єкт оподаткування в грошовому вираженні) - (податкові відрахування);
(податок на доходифізичних осіб) = (податкова база) х (ставка податку у відсотках)/100
Особливістю стягуванняПДФО є те, що його можуть обчислювати і сплачувати як податкові агенти, такі самі платники податків.
На сьогоднішній день порядок сплати ПДФО до бюджету єдиний для всіхсуб'єктів Федерації, його встановлює стаття 226 НК РФ. Податкові агенти - організації, індивідуальні підприємці і постійні представництва іноземних організацій в РФ перераховують податок до регіонального бюджету за місцем своєї реєстрації і за місцезнаходженням своїх відокремлених підрозділів.
У пункті 2 статті226 НК РФ міститься перелік ряду доходів, що є винятком з даного положення,тобто визначені ситуації, коли джерело виплати доходу не несе функції податковогоагента. Це:
В·доходи,одержані фізичними особами від підприємницької діяльності;
В·доходивід приватної практики приватних нотаріусів та інших осіб, які займаються приватною практикоювідповідно до чинного законодавства;
В·доходифізичної особи за договорами цивільно-правового характеру, укладених з іншимфізичною особою, яка не є податковим агентом;
В·доходифізичних осіб - податкових резидентів РФ, отримані від джерел за межамиРосійської Федерації;
В·доходи,за якими на податкового агента не покладено обов'язок утримання податку, наприклад,при продажу фізичною особою власного майна;
В·доходи,при виплаті яких у податкового агента немає можливості утримати податок (наприклад,при виплаті доходів у натуральній формі).
Законодавствомвстановлюються чіткі правила обчислення, утримання та перерахування податку для податковогоагента:
В·податокза ставкою 13% обчислюється наростаючим підсумком з початку податкового періоду за підсумкамикожного місяця стосовно всіх доходів, оподатковуваним по цій ставці;
В·податокза ставками 30% і 35% обчислюється окремо по кожній сумі доходу, нарахованого платнику под...
