Введення
Серед безлічі економічних важелів, за допомогою якихдержава впливає на ринкову економіку, важливе місце займають податки. Вумовах ринкових відносин, і особливо в перехідний до ринку період, податковасистема є одним з найважливіших економічних регуляторів, основоюфінансово-кредитного механізму державного регулювання економіки.Держава широко використовує податкову політику в якості визначеногорегулятора впливу на негативні явища ринку. Податки, як і вся податковасистема, є потужним інструментом управління економікою в умови ринку. Відтого, наскільки правильно побудована система оподаткування, залежитьефективне функціонування всього народного господарства.
Особлива роль відводиться прямому оподаткуванню, оскількиманіпулювання ставками прямих податків, зміна механізму їх справляннямоментально позначаються на діяльності підприємств.
На Заході податкові питання давно вже займають почесне місце вфінансовому плануванні підприємств. В умовах високих податкових ставокабо недостатній облік податкового чинника може привести до вельминесприятливих наслідків або навіть викликати банкрутство підприємства. З іншогобоку, правильне використання передбачених податковим законодавствомпільг і знижок може забезпечити не тільки збереження отриманих фінансовихнакопичень, але і можливості фінансування розширення діяльності, новихінвестицій за рахунок економії на податках або навіть за рахунок повернення податковихплатежів з казни.
В умовах переходу від адміністративно-директивних методівуправління до економічних, різко зростають роль і значення податків якрегулятора ринкової економіки, заохочення і розвитку пріоритетних галузейнародного господарства, через податки держава може проводити енергійнуполітику в розвитку наукомістких виробництв і ліквідації збиткових підприємств.Саме податкова система на сьогоднішній день виявилася, мабуть, головнимпредметом дискусій про шляхи і методи реформування, а також гострої критикиплатників податків. Зараз існує маса всілякої літератури пооподаткуванню в західних країнах, накопичений величезний багаторічний досвід. Але взв'язку з тим, що податкова система Киргизької Республіки створюється практичнозаново, сьогодні дуже мало монографій вітчизняних авторів по оподаткуванню,в яких можна було б знайти грамотні, глибоко продумані, прорахованіпропозиції щодо створення вітчизняної податкової системи.
Прибутковийподаток і порядок його стягнення
Визначення та стягнення податку. Прибутковий податок - цезагальнодержавний податок, який сплачується фізичними особами. Податок стягується натериторії всієї країни за єдиною ставкою.
Існують два способи стягування прибуткового податку:
1) утримання податку у джерела виплати доходу (наприклад, привидачі зарплати працівникові з нього утримується прибутковий податок);
2) сплата податку за декларацією про доходи (існують щомісячніпоточні платежі прибуткового податку за підсумками фінансово-господарськоїдіяльності; далі, після закінчення року виробляється остаточний перерахунокприбуткового податку, виходячи з даних, зазначених у декларації про доходи).
Необхідно ввести деякі визначення, що стосуються розрахункуприбуткового податку.
Сукупний річний дохід (Д) - це всі види доходів, отримані вгрошовій і натуральній формі, а також у формі робіт і послуг. Віднімання витрат(В) - це від'ємники витрати платника податку, пов'язані з його економічноюдіяльністю, із сукупного річного доходу, дозволені відповідно доположеннями Податкового Кодексу.
Об'єктом оподаткування є дохід, що обчислюється як різницяміж сукупним річним доходом платника податків і відрахуваннями, передбаченимиПодатковим Кодексом Киргизької Республіки.
Склад сукупного річного доходу і дозволені вирахування витрат,прийняті Податковим Кодексом, наведені у додатку.
Страхові внески. До складу дозволених вирахувань із сукупногорічного доходу входять страхові внески в: Фонд соціального страхування, Фондзайнятості, Фонд медичного страхування та Пенсійний Фонд, на якихнеобхідно зупинитися докладніше. У відповідності з законодавствомКиргизької Республіки відрахування у вигляді страхових внесків: для індивідуальногопідприємця - проводить відрахування щомісячно у розмірі 38% від 3-х-кратноїмінімальної місячної зарплати, що виплачуються протягом року і з подальшимперерахунком від фактично отриманого доходу за підсумками року на підставідекларації про доходи.
Фактично отриманий дохід - це дохід, рівний різницісукупного річного доходу і відрахуваннями витрат, дозволеними відповідно доПодатковим Кодексом.
Середньомісячний розмір фактично отриманого доходу, з якогонараховуються страхові внески, не перевищує 100-кратного розміру мінімальноїзарплати (на 1.01.99 р. мінімальна зарплата - 100 сом). [1]
Якщо фактично отриманий дохід менше 100-кратної мінімальноїзарплати, то підприємцю слід заплатити 38% від фактично отриманогодоходу.
Якщо фактично отриманий дохід більше 100-кратної мінімальноїзарплати, то підприємцю слід заплатити 38% від 100-кратної мінімальноїзарплати.
Для індивідуального підприємця, який працює за патентом -
виробляє сплату страхових внесків шляхом придбання страховихполісів у відповідності з порядком, визначеним Урядом КиргизькоїРеспубліки;
Для індивідуального підприємця, яка використовує найману працю - виробляєстрахові внески в розмірі 31% від виплат працівникам, які розподіляютьсятаким чином: 25,5% від виплат, нарахованих на користь працівників, що йдуть впенсійний фонд; - 2% від усіх виплат, нарахованих на користь працівників - у Фондсоціального страхування; 1,5% від усіх видів виплат, нарахованих на користьпрацівників - у Фонд зайнятості; 2% від усіх видів виплат, нарахованих на користьпрацівників - у Фонд медичного страхування;
Для працюючих громадян-інвалідів 1 і 2 групи - щомісяця вПенсійного фонду від усіх виплат - 2%.
Звільняються від страхових внесків до Фонду зайнятості всі виплати,нараховані на користь: 1) інвалідів 1 і 2 групи; 2) прийнятих на роботу на зновустворені протягом календарного року робочі місця.
Для наймачів - підприємств, установ і організацій незалежновід організаційно-правових форм і форм власності, які наймають іноземногопрацівника, щомісяця до Фонду зайнятості додатково - у розмірі місячноїзарплати найнятого іноземного працівника (крім наймачів, які наймаютьтимчасово іноземних громадян для сільгоспробіт та міжнародних організацій,дипломатичних представництв і місій).
Для селянських і фермерських господарств страхові внескивстановлюються щоквартально в розмірі базової ставки земельного податку.Фермерські та селянські господарства, що використовують найману працю працівників, немають часткою в земельному фонді господарства, сплачують страхові внески зазазначеним працівникам - 31%.
Оподатковуваний дохід
Сума податку до сплати
До 6000 сом
5% від суми доходу
Від 6000 до 24000 сом
300 + 10% від (X - 6000)
Від 24000 до 120000 сом
2100 + 20% від (X - 24000)
Понад 120 000 сом
21300 + 33% від (X - 120000)
Де X - оподатковуваний дохід.
У структурі надходжень додоход державного бюджету цей податок займає менше 8% і є найбільшстабільним в плані збору. Протягом аналізованого періоду частка даногоподатку в дохідних надходженнях не змінювалася протягом усього періоду.Найбільшу питому вагу даний податок становив в останні роки - 7.5%. У 2000 і2001 фінансовому році частка при...
