Зміст
Введення
1.Особливості надання податкових декларацій. Заповнення титульного аркушадекларації
2.Особливості надання податкових декларацій з УСНО
3.Особливості надання податкових декларацій з ЕНВД
4.Особливості надання та заповнення податкових декларацій по ЕСХН
Висновок
Списоклітератури
Додаток
Введення
Як встановлює пп. 4 п. 1 ст. 23НК РФ, платники податків подають до податкового органу за місцем обліку у встановленомупорядку декларації по тим податкам, що вони зобов'язані сплачувати.
Податкова декларація - це основнийдокумент податкової звітності.
Форми декларацій та інструкції щодо їхзаповнення затверджуються наказами Мінфіну (ст. 34.2, п. 7 ст. 80 НК РФ). Данеправо надано фінансовому відомству з 2 серпня 2004 р., коли вступили вдію поправки, внесені до п. 7 ст. 80 НК РФ Федеральним законом від 29.06.2004N 58. До цього форми деклараційта порядок їх заповнення стверджувала ФНС Росії. Такі акти є обов'язковимидля платника податків, однак він може оскаржити положення інструкцій про порядокзаповнення податкових декларацій в суді. Бланки декларацій, а також роз'яснення пропорядку їх заповнення надаються платнику податків податковими органами безкоштовно(П. 2 ст. 80, пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ).
За визначенням п. 1 ст. 80 НК РФ податковадекларація являє собою письмову заяву платника податків про отриманідоходи і проведені витрати, джерелах доходів, податкові пільги і обчисленоїсумі податку і (або) інші дані, пов'язані з обчисленням і сплатою податку.
Існують особливості поданнядекларацій в певних ситуаціях.
1. Особливості надання податкових декларацій. Заповненнятитульного аркуша декларації
Форми декларацій та інструкції щодо їхзаповнення затверджуються наказами Мінфіну (ст. 34.2, п. 7 ст. 80 НК РФ). Данеправо надано фінансовому відомству з 2 серпня 2004 р., коли вступили вдію поправки, внесені до п. 7 ст. 80 НК РФ Федеральним законом від 29.06.2004N 58. До цього форми декларацій та порядок їх заповнення стверджувала ФНС Росії. Такіакти є обов'язковими для платника податків, однак він може оскаржити положенняінструкцій про порядок заповнення податкових декларацій в суді. Бланки декларацій,а також роз'яснення про порядок їх заповнення надаються платнику податку податковимиорганами безкоштовно (п. 2 ст. 80, пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ).
За загальним правилом платник податківповинен самостійно розрахувати покладений до сплати податок (п. 1 ст. 45 НК РФ),відобразити в декларації отриманий результат і сплатити відповідну грошову сумудо бюджету. У спеціально встановлених законом випадках суму податку розраховують податковіоргани, а платнику податків висилають вимогу про її сплату (наприклад, транспортнийподаток у відношенні фізичних осіб - п. 1 ст. 362 НК РФ).
Процедура виконання обов'язку посплаті податку складається з декількох етапів - заповнення декларації, її уявленняв податковий орган, сплата податку. Як відомо, податки повинен сплачувати сам платник податків,доручити виконання даної обов'язки третім особам він не може. Але на підставіп. 2 ст. 80 НК РФ в старій редакції або п. 4 цієї статті в редакції, чиннійз 01.01.2007, платник податків має право подати декларацію в ИФНС через представника.
Податкову декларацію підписує законнийпредставник платника податків (керівник організації). З 1 січня 2007 р. уповноваженийпредставник платника податків буде вправі підписувати податкову декларацію. Вцьому випадку до декларації потрібно докладати документ, що підтверджує право представникана її підписання (п. 5 ст. 80 НК РФ).
Уповноваженим представником платника податківвизнається фізична або юридична особа, яка має право представляти його інтересиу відносинах з податковими органами (митними органами, органами державнихпозабюджетних фондів), іншими учасниками відносин, регульованих законодавствомпро податки і збори (п. 1 ст. 29 НК РФ). Дії представника платника податківбудуть розцінюватися податковим органом як дії самого платника податків. Відповідно,порушення, допущені представником при виконанні доручення, не звільняють платника податківвід відповідальності.
Податкова декларація (розрахунок) подаєтьсяв податковий орган за місцем обліку платника податків (платника збору, податковогоагента) за встановленою формою на паперовому носії або за встановленими форматамив електронному вигляді разом з документами, які повинні додаватися до податковоїдекларації (розрахунку) (ст. 80 НК РФ).
Платники податків, середньообліковачисельність працівників яких за попередній календарний рік перевищує 100 осіб,а також новостворені (у тому числі при реорганізації) організації, чисельністьпрацівників яких перевищує зазначену межу, подають податкові декларації(Розрахунки) до податкового органу за встановленими форматами в електронному вигляді (ст. 80НК РФ).
Таким чином, подавати деклараціюпотрібно або в електронному форматі, або на паперовому носії. В останньому випадкудекларацію можна заповнити рукописним чи машинописним способами, чорнилом чорногоабо синього кольору або роздрукувати на принтері. При роздруківці на принтері декларації,заповненої машинописним способом, допускається відсутність обрамлення осередків і прочерківдля незаповнених осередків. Розташування і розміри зон значень показників не повиннізмінюватися. Друк знаків повинна виконуватися шрифтом Courier New висотою 16 - 18пунктів.
Платники податків, віднесені до категоріїнайбільших, подають декларацію за встановленими форматами в електронному вигляді.
Дати та способи подання декларації:
- дата отримання в податковому органіпри її поданні особисто або через представника;
- дата відправки кореспонденції з описомвкладення при її відправлення поштою;
- дата відправки по телекомунікаційнимканалах, зафіксована у підтвердженні спеціалізованого оператора зв'язку, припередачі цим способом.
Для кожного показника в деклараціїпризначене одне поле, що складається з певної кількості комірок. У кожному полівказується тільки один показник, за винятком дати. Даним показником в затвердженоюформі відповідають три поля: день, місяць і рік, розділені крапкою.
У верхній частині кожної сторінки требавказати ІПН та КПП організації. Якщо ІПН організації складається менше ніж з 12 знаків(Стільки осередків передбачено для ІПН в декларації), наприклад 5024002119, то осередкизаповнюються таким чином: ІПН 5024002119 -.
Поля декларації заповнюються значеннямитекстових, числових, кодових показників зліва направо починаючи з першої (лівої)осередку. У разі відсутності даних для заповнення показника ставиться прочерк повсій довжині показника або по правій його частині (при неповному заповненні). Показник"Код Окатий", під який відводиться одинадцять осередків, відбивається починаючиз першої клітинки. Незаповнені осередку (праворуч від значення коду) заповнюються нулями.Наприклад, для коду Окатий 12445698 в поле "Код Окатий" записується одинадцятизначнекод 12445698000.
Всі значення вартісних показниківвказуються в повних рублях. Значення показників менше 50 коп. відкидаються, а50 коп. і більше округлюються до повного рубля.
Заповнювати текстові поля деклараціїнеобхідно заголовними друкованими символами.
Традиційно заповнення декларації починаєтьсяз титульного аркуша.
Загальні вимоги до порядку заповненнятитульного аркуша декларації такі:
- всі показники декларації вказуютьсяу відповідному полі, розбитому на осередки. Текстові поля заповнюються заголовнимидрукованими символами, а якщо потрібно залишити їх незаповненими, то ставиться прочеркв кожному осередку;
- всі сторінки декларації підписуєабо керівник організації, або підприємець або ж їх представник.
У титульному аркуші декларації зазначаютьсянаступні показники:
- номер коригування, який складаєтьсяз трьох осередків:
(або) "...
