Введення
Держава, виражаючи інтереси суспільства в різних сферахжиттєдіяльності, виробляє і здійснює відповідну політику -економічну, соціальну, екологічну, демографічну та ін При цьому вяк засіб взаємодії об'єкта і суб'єкта державногорегулювання соціально-економічних процесів використовуються фінансовокредитний і ціновий механізми. Фінансово-бюджетна система охоплюєвідносини з приводу формування і використання фінансових ресурсівдержави - бюджету і позабюджетних фондів. Вона покликана забезпечуватиефективну реалізацію соціальної, економічної, оборонної та інших функційдержави. Важливою'' кровоносної артерією'' фінансово-бюджетної системиє податки.
Податки виникли разом з товарним виробництвом, поділом суспільства накласи і появою держави, якій потрібні кошти на утриманняармії, судів, чиновників та інші потреби. В епоху становлення і розвиткукапіталістичних відносин значення податків стало підсилюватися: для утриманняармії і флоту, що забезпечують завоювання нових територій - ринків сировини ізбуту готової продукції, скарбниці потрібні були додаткові кошти.
Серед економічних важелів, за допомогою яких держава впливаєна ринкову економіку, важливе місце відводиться податках. Податки та збори є основнимджерелом формування бюджету. З цих коштів фінансуються державніі соціальні програми, містяться структури, що забезпечують існування тафункціонування самої держави. Питання сплати податків є одними знайважливіших у діловому житті російських економічних суб'єктів. Перш за все,увагу менеджменту організації звернено на контроль над правильністю,повнотою і своєчасністю сплати податків з метою уникнення штрафів, пені таінших санкцій, а потім - на можливості легального зниження податкових виплат(Податкове планування).
Економічні відносини людини і держави визначає принциппостійного місцеперебування (резидентства). Згідно даному принципуплатників податків поділяють:
В·на осіб, які мають постійне місцеперебування в певнійдержаві (резиденти);
В·осіб, що не мають у ньому постійного місцеперебування (нерезиденти).
Поняття В«резидентВ» використовується не тільки в податковому, але і, наприклад,валютному, імміграційному законодавстві. Кожна галузь має свої критеріїдля визначення правового статусу осіб, тому особа, визнане резидентом уцілях, наприклад, валютного регулювання, може не бути податковим резидентом.
Податкові резиденти несуть повну податкову обов'язок перед державоюсвого резидентства. Вони зобов'язані сплачувати податок з доходів, отриманих, де б тоне було, як з джерел на території держави свого резидентства, так іна території будь-якої іншої країни. Виник подвійне оподаткуванняусувається міжнародними договорами про уникнення подвійного оподаткування,якщо такі договори укладені між державами.
Нерезиденти несуть обмежену податкову обов'язок. Вони сплачуютьконкретному державі податок, тільки якщо отримали дохід з джерел у ційдержаві. Це головна відмінність між податковими резидентами і нерезидентамидоповнюється рядом інших.
Метою даної роботи є дослідження теорії і практикиоподаткування фізичних і юридичних осіб резидентів та нерезидентів вРосійської Федерації.
Завдання роботи:
1) дати поняття податкового статусу резидента і нерезидента;
2) вивчити основні податки, що сплачуються фізичними особами (резидентамиі нерезидентами);
3) розкрити особливості оподаткування юридичних осіб (резидентів інерезидентів);
4) вивчити систему оподаткування фізичних осіб (резидентів інерезидентів) РФ і зарубіжних країн.
Особливе місце в податковій системі відводиться оподаткуванню фізичнихосіб, тому ці податки сплачуються більшістю населення країни. Фізичніособи в РФ обкладаються декількома видами податків (це податки на доходифізичних осіб, на майно фізичних осіб, транспортний і земельний). Порядокоподаткуванню фізичних осіб залежить від того, чи є резидентом чи ніфізична особа. Чимало іноземних громадян трудиться в даний час наросійських підприємствах. Це може бути викликано їх більш високою кваліфікацієюабо, як нерідко буває, дешевизною їх праці.
У будь-якому випадку на території РФ правила, встановлені трудовимзаконодавством і іншими актами, що містять норми трудового права,поширюються на трудові відносини за участю іноземних громадян, осіб безгромадянства, організацій, створених або заснованих іноземними громадянами,особами без громадянства або з їх участю, міжнародних організацій та іноземнихюридичних осіб, якщо інше не передбачено міжнародним договором РФ (ст. 11ТК РФ). У той же час при оподаткуванні виплат на користь іноземних громадянє особливості.
1. Загальні принципи оподаткування фізичних та юридичних осіб
У Російській Федерації оподаткування доходів фізичних осібрегулюється НК РФ та чинними міжнародними договорами РосійськоїФедерації. У відповідності зі ст. 207 НК РФ платниками податків податку на доходифізичних осіб визнаються фізичні особи:
В·є податковими резидентами РФ;
В·не є податковими резидентами РФ, але одержують доходи відджерел у РФ.
Податкові резиденти РФ сплачують податок з доходу, отриманого відджерел в Російській Федерації та (або) за її межами. Особи, які не єподатковими резидентами РФ, зобов'язані сплачувати податок тільки з того доходу,який отримано від джерел в Російській Федерації.
Слід розрізняти терміни В«джерело отримання доходу в РосійськійФедерації і за межами Російської Федерації В»іВ« джерело виплати доходу В». Підджерелом виплати розуміється юридична або фізична особа, яка безпосередньовиплачує дохід. Як правило, дане поняття використовується в ціляхоподаткування при утриманні того чи іншого податку. У цьому випадку джерело виплатиодночасно є податковим агентом.
Наявність джерела виплати в одній державі зовсім не означає наявністьджерела доходу на території цієї держави. Поняття В«джерело доходуВ»нерозривно пов'язане з принципом територіальності в податковому праві. Згідноцим принципом держава вправі стягувати податок з нерезидента тільки в тихвипадках, якщо у нього виникає об'єкт оподаткування: на території даногодержави або за кордоном, але в зв'язку з діяльністю на території даногодержави.
Від вирішення питання про те, є чи немає фізична особа податковимрезидентом Російської Федерації залежить дуже багато в оподаткуванні податкомна доходи фізичних осіб. Зокрема:-податкова ставка (ст.224 НК РФ); -об'єкт оподаткування (ст.209 НК РФ); - право на застосування податкових відрахувань;- Застосовність правил про уникнення подвійного оподаткування.
Податковий кодекс РФ використовує юридичну техніку, яка визначаєколо податкових резидентів РФ, а нерезиденти визначаються за залишковим принципом(Іншими словами, нерезиденти - це всі, хто не є податковим резидентом).
Податковий резидент - це фізична особа, яка фактично знаходиться вРосійської Федерації не менше 183 календарних днів протягом 12 наступнихпоспіль месяцев.Здесь необхідно звернути увагу на те, що громадянство дляподаткового резидентства ніякого значення не має, тобто податковим резидентомможе бути як громадянин РФ, так і іноземний громадянин, не кажучи вже про осіббез громадянства та осіб з подвійним громадянством.
Однак, при цьому необхідно враховувати два імперативи, встановленіподатковим законом
1. Період знаходження фізичної особи в Російській Федерації непереривається на періоди його виїзду за межі Російської Федерації длякороткострокового (менше шести місяців) лікування або навчання. 2. Російськівійськовослужбовці, які проходять службу за кордоном, а також співробітники органівдержавної влади та органів місцевого самоврядування, відряджені нароботу за межі Російської Федерації, визнаються податковими резидентаминезалежно від фактичного часу знаходження їх в Російській Федерації.
Об'єкт оподаткування. Об'єктом оподаткування визнається дохід,отриманий платниками податків:
1) ві...
