Введення
ПерехідРосії до нових, ринкових умов зажадав і нової податкової політики, новогоподаткового законодавства. До основних його принципам можна віднести наступні:активна підтримка підприємництва, цілісність системи оподаткування, їїпростота, механізм захисту від подвійного оподаткування, суворе й чіткерозмежування податків за рівнями управління, облік національних ітериторіальних інтересів.
Податковасистема Росії практично створюється наново, тому вона ще недосконала,потребує поліпшення і найближчим часом не може бути стабільною. Більш того,конкретні розміри податків змінюються, і будуть змінюватися навіть в умовахстабілізації податкової системи, бо податки - гнучкий інструмент впливу нащо знаходиться в постійному русі економіку. Система оподаткування повиннаспиратися на досягнення науки і досвід закордонних країн, будуватися на подібнихпринципах у відповідній ситуації.
Податки - це платежі, які в обов'язковомупорядку сплачують в доход держави юридичні та фізичні особи - підприємства,організації, громадяни. Як правило, виплати ці не тільки обов'язкові, але йпримусово і безоплатні. Але податки необхідні: за допомогою податківдержава впливає на багато, в тому числі економічні, процеси. Вонидопомагають заохочувати або стримувати визначені види діяльності, направлятирозвиток тих чи інших галузей промисловості, впливати на економічнуактивність підприємців, збалансувати платоспроможний попит іпропозицію, регулювати кількість грошей в обігу. І хоча податки частішевикликають обурення, ніж схвалення, без них ні сучасне суспільство, ніуряд існувати не можуть.
Метасправжньої роботи: дати коротку характеристику основних податків, що діють вРосійської Федерації.
Метавизначила завдання, які необхідно вирішити в процесі дослідження:
- розглянутидіючі податки федерального рівня;
- проаналізуватидіючі податки регіонального рівня;
- вивчитидіючі податки місцевого рівня.
Нормативною базоюдослідження послужили Податковий кодекс РФ, Закон № 2003-1 від9 грудня 1991 В«Про податки на майно фізичних осібВ»,Закони Оренбурзької області, Рішення Оренбурзького Ради та ін
Теоретичною базоюдослідження послужили праці російських вчених в області оподаткування.
1. Короткахарактеристика податків РФ федерального рівня
Загальноприйнята (традиційна) система оподаткування - цесистема оподаткування, при якій підприємець платить всі необхідніподатки, збори, платежі, якщо він не звільнений від їх сплати. Відповідно до частинипершої НК РФ загальноприйнята система оподаткування в нашій країні представленатрьома рівнями: федеральні податки і збори; регіональні податки і збори;місцеві податки і збори.
ВВідповідно до статті 12 Податкового кодексу РФ федеральними податками ізборами визнаються податки і збори, які встановлені НК РФ і обов'язкові досплати на всій території Російської Федерації. У відповідності зі статтею 13Податкового Кодексу РФ до федеральних податків відносяться: 1) податок на доданувартість; 2) акцизи; 3) податок на доходи фізичних осіб; 4) єдиний соціальнийподаток; 5) податок на прибуток організацій; 6) податок на видобуток корисних копалин;7) водний податок; 8) збори за користування об'єктами тваринного світу і закористування об'єктами водних біологічних ресурсів; 9) державнамито.
Податок на додану вартість (ПДВ) був введений в дію вРФ з 1.01.2024 р. законом про В«податок на додану вартістьВ». ПДВявляє собою форму вилучення до бюджету частини доданої вартості,створюваної на всіх стадіях виробництва. ПДВ відноситься до непрямих податків,оскільки його величина додається до ціни товару і оплачується покупцем.
ВРФ оподатковуваний база ПДВ обчислюється наступним способом: на загальну сумувиручки від реалізації продукції нараховується податок, а потім з нього віднімаєтьсясума податку на додану вартість, сплачена при купівлі вихіднихматеріалів, що пояснюється особливостями бухгалтерського обліку.
Платникамиподатку є всі юридичні особи (включаючи підприємства з іноземнимиінвестиціями; філії (відділення) підприємств, які самостійно реалізуютьтовари; індивідуальні підприємці; особи, визнаніплатниками податків податку надодану вартість у зв'язку з переміщенням товарів черезмитний кордон Росії, які визначаються відповідно до Митного кодексу РФ.
Об'єктами оподаткування є: 1) обороти з реалізаціїна території РФ товарів, виконаних робіт і наданих послуг (включаючи бартер),і безоплатну передачу іншим підприємствам та фізичним особам коштів тамайна; 2) товари, що ввозяться на територію РФ. До оподатковуваного оборотувідносяться звороти (виручка) від реалізації товарів, як власноговиробництва, так і придбаних, а потім проданих, а також вартістьвиконаних будівельних, ремонтних, науково-дослідних робіт, виручка віднадання послуг пасажирського та вантажного транспорту, зв'язку, побутових і т.д.Податкові ставки, за якими обчислюється ПДВ в залежності від реалізованихтоварів, робіт, послуг наведені у Додатку 1.
Однакє значна кількість товарів (робіт, послуг), які звільняються відПДВ. Серед них: експортовані товари, послуги міського пасажирськоготранспорту (крім таксі), квартирна плата, операції по страхуванню іперестрахуванню, видача позичок, операції, пов'язані з обігом валюти (грошей, атакож цінних паперів), освітні послуги (за наявності ліцензії і т.п. Зметою соціального захисту від сплати ПДВ звільнено підприємства, які виробляють іреалізують товари, роботи і послуги, в чисельності персоналу яких працюютьінваліди складають більше половини. Слід звернути увагу, що підзвільнення від оподаткування ПДВ не підпадає, зокрема, передача авторськихправ (крім виняткових прав на програми для ЕОМ і бази даних), прав натоварні знаки і знаки обслуговування. До 1 січня 2008 року питання про те,обкладається ПДВ передача даних прав чи ні, був спірним. Хочамайнові права та віднесені до об'єкта обкладення ПДВ (пп. 1 п. 1ст. 146 НК), в той же час порядок визначення податкової бази при передачімайнових прав у статті 155 Податкового кодексу прописаний далеко не для всіхвипадків.
Починаючиз 2008 року для всіх без винятку організацій податковий період з ПДВвизначений як квартал. Відповідні зміни до статей 163 і 174 НК РФ буливнесені законом № 137-ФЗ. Введення квартального податкового періоду з ПДВ длявсіх компаній в рази скоротить трудовитрати бухгалтерії на підготовку звітностіз ПДВ, крім того, з'явиться можливість переміщати отримані пізнішерахунки-фактури всередині кварталу без претензій податківців, які зустрічаютьсязараз.
Широкаоподатковувана база ПДВ робить його універсальним. Він виконує в основномуфіскальну функцію, істотно поповнюючи бюджет.
Акцизи - непрямі податки, що включаються в ціну підакцизнихтоварів (робіт, послуг) і виступаючі у формі елемента їх ціни. Єфедеральним регулюючим податком і зараховуються до бюджетів відповіднихрівнів в порядку і на умовах, які встановлюються законом про федеральний бюджетна відповідний рік. Правове регулювання стягнення акцизів здійснюєтьсяна підставі положень глави 22 Податкового кодексу Російської Федерації вВідповідно до змін, внесених до нього наступними законодавчимиактами.
Об'єктом оподаткуванняакцизами є обороти з реалізації вироблених на території РосійськоїФедерації підакцизних товарів, в тому числі реалізація предметів застави іпередача підакцизних товарів за угодою про подання відступного абоновації. Передача прав власності на підакцизні товари однією особою іншійна оплатній або безоплатній основі, а також використання їх принатуральній оплаті визнається реалізацією підакцизних товарів. Об'єктомоподаткування є реалізація здобутих платником податків нафти і газовогоконденсату, їх передача на переробку або в якості внеску до статутного(Складеного) капітал. При реорганізації права та обо...
