ових угідь, вдосконаленні теоретичної базуватися зрозуміти, характерних особливая міжнародного договірного регулювання оподаткування, в подалі вдосконаленні теоретичної базуватися механізму усунення міжнародного Подвійного оподаткування.
практичність Значення Отримання результатів . Наукові положення, оцінкі, Висновки, Пропозиції, Отримані в результаті написання магістерської роботи, можут буті використаних у вдосконаленні чинного законодавства України, зокрема ДОПОВНЕННЯ проекту Податкового кодексу України; послужити основою для подалі наукових пошуків у Галузі податкового права; Сприяти практічній діяльності компетентних органів держави, на якіх покладено обов'язок забезпечуваті міждержавне Податкове співробітніцтво.
Структура и обсягах магістерської роботи . Складається Зі вступити, трьох розділів, які поділяються на дев'ять підрозділів, вісновків, списку використаних джерел.
1. Правова природа міжнародного Подвійного оподаткування
1.1 Поняття та правова природа міжнародного Подвійного оподаткування, Його Особливості
Вибір та модіфікація системи оподаткування, встановлення податкових ставок, надання пільг суб'єктам господарювання знаходится у вінятковій компетенції національніх законодавчо та виконавчих органів.
проти здійснення економічної діяльності поза межами однієї держави, інтенсіфікація дво-та багатосторонніх господарських зв'язків, Розвиток економічної інтеграції відозмінює та посілює Проблеми оподаткування. Кожна країна має Власний ПОДАТКОВА систему та відповідне Податкове законодавство. Тому при здійсненні діяльності у міжнародніх масштабах доводитись враховуваті:
1. Національні Податки та Податкові закони;
2
. Податки та Податкові закони іноземніх держав;
3. Міжнародні Податкові закони [10] (На нашу мнение, Азаров М.Я. абсолютизує міжнародну правотворчість, назіваючі її "Законом", Варто Було б вікорістаті Термін "активн").
Для Підтримання певної рівноваги, балансу комерційніх інтересів необхідно, щоб Національні системи булі суміснімі, Уніфікованими І не створювалі перепони для міжнародного бизнеса. Сьогодні, коли до повної податкової гармонізації галі далеко, міждержавні взаєміні у податковій Галузі, Як правило, будуються и значний мірою спріяють вірішенню Проблеми оподаткування в міжнародній сфері.
За мірі розвітку и ускладнення норм міжнародного права держави удосконалюють Свої Національні Податкові законодавства, встановлюються правила оподаткування діяльності, Якові ведуть на їх теріторіях суб'єкти іноземного права, и Якові суб'єкти їх національного права ведуть на теріторіях іноземніх держав. Саме тому держави все тісніше співпрацюють в області оподаткування. Це співробітніцтво виробляти до укладення договорів, спрямованих на усунення різніх конфліктніх СИТУАЦІЙ Між їх правовими системами [11].
Міжнародні Податкові Відносини, які вінікають на сучасности етапі в умів Розширення и глобалізації економікі, складні и неоднорідні. Ці Відносини вінікають в тихий випадка, коли:
- держави укладають Міжнародні договори про усунення Подвійного оподаткування и Попередження ухілення від оподаткування;
- при укладенні договорів про Надання правової допомог у податковій сфері;
- при взаємодії компетентних органів держави з харчування оподаткування.
Частіше Всього Виникнення міжнародніх податкових відносін пов'язане з необхідністю стягнення податків з іноземніх фізічніх и юридичних ОСІБ.
До міжнародніх податкових відносін належать:
1. Відносини Між державами з приводу укладення и виконан міжнародніх податкових договорів з метою розмежування податкової юрісдікції держав;
2. Податкові Відносини Між державами та фізічнімі и юридичними особами інших держав (суб'єктами іноземного права), тобто Податкові Відносини, які зачіпають суверенітет інших держав;
3. Відносини публічного характеру Між юридичними і (або) фізічнімі персонами різніх держав, які вінікають, Наприклад, при Отримані ПОДАТКОВА агентом податку з іноземної особини у джерела виплати [12].
Різноманітність даніх відносін можна відобразіті у наступній схемі [13]:
Рис
У такій Великій сукупності відносін з приводу міжнародного оподаткування, особливо Значення надається харчування про усунення (унікнення) Подвійного оподаткування и Попередження ухілення від оподаткування.
Практично ВСІ Країни світу мают Свої правила, Що регулюються Податкові режими для своїх резідентів, які здійснюють діяльність за кордоном и одержують доходи Із-за кордону, а кож для іноземніх платніків, які здійснюють діяльність у Цій Країні [14]. При цьому держави керують загально принципами міжнародного публічного права (Наприклад, принципами невтручання у Внутрішні справи держави, теріторіального верховенства) i спеціальнімі принципами міжнародного економічного права ( Наприклад, принципами взаємної вигоди и економічної недіскрімінації) [15]. Однак у зв'язку з тім, Що ці принципи Досить абстрактні и декларатівні, Між національнімі правовими системами часто вінікають конфліктні сітуації, зокрема и в сфері оподаткування.
Різніця підходів Окрема держав до тихий чі інших харчування оподаткування породжує НЕ Тільки складнощі в оформленні податкової звітності, альо и приводити до такого феномену Як міжнародне Подвійне оподаткування [16].
Такі конфліктні сітуації обумовлені тім, Що Кожна держава по-своєму вірішує питання про конструкцію взаємозв'язку таких податкових елементів Як суб'єкт оподаткування (платник податку) i об'єкт оподаткування [17].
Платники податків - ції суб'єкти податкових правовідносін, на якіх при наявності об'єкта оподаткування покладено визначеня комплекс податкових прав та обов'язків, встановлених законодавством [18]. Згідно із Законом України "Про систему оподаткування" платниками податків и зборів (Обов'язкових платежів) є юридичні и фізічні особини, на якіх згідно з законами України покладено обов'язок сплачуваті Податки и збори (обов'язкові Платежі) [19].
Об'єкт оподаткування (ЯК правова категорія) - ції Родове визначення об'єкта оподаткування (доходи чі їх частина; майно; вартість ...), з якімі пов'язане Виникнення обов'язку сплатіті податок у платника податку [20]. Щодо об'єкту оподаткування, то, фактичність, доктринальне визначення цієї категорії відсутнє, а законодавець Пішов пробачимо шляхом: закріпів ПЕРЕЛІК об'єктів оподаткування, и тім самим, ухілівся від будь-яких узагальнення, які булі б керівнім положенням при візначенні об'єкту оподаткування, а саме: "об'єктами оподаткування є доходи (Прибуток), додана вартість продукції (робіт, послуг), вартість продукції (Робіт, послуг), у тому чіслі митна, або її натуральні показники, спеціальне Використання природніх ресурсів, майно юридичних и фізічніх ОСІБ та Інші об'єкти, візначені законами України про оподаткування "[21].
Отож, з одного боку вінікає Досить Складаний Ситуація при візначенні об'єкта оподаткування того, Що її непросто віділіті при різноманітності доходів за межами держави та у її кордонах. З іншого боку, розмежування платніків податків (суб'єктів оподаткування) на резідентів и нерезідентів вімагає своєрідної системи ОБЛІКУ доходів и, відповідно, податкових вилучення.
Ситуація міжнародного Подвійного оподаткування вінікає в декількох випадка:
1. ЯКЩО згідно національного законодавства декількох держав платник податку візнається резидентом и відповідно несе НЕОБМЕЖЕНИЙ ПОДАТКОВА Відповідальність перед шкірних з них по відношенню до об'єктів оподаткування.
2. ЯКЩО у резидента однієї держави вінікає об'єкт оподаткування на теріторії іншої держави, и обідві ці держави оподатковуються Сейчас об'єкт.
3. ЯКЩО декілька держав піддають одну и ту ж особу, Яка НŠ​​є резидентом Ні однієї з них, оподаткуваня по об'єкту, Який вінікає у суб'є...
