ідають напрямкам його діяльності. Длябанку важливо знати не тільки загальний результат діяльності за конкретний період,але й володіти інформацією про джерела даного результату. Останнєвизначається через зіставлення окремих груп доходів і витрат в розрізіконкретних рахунків, клієнтів, груп клієнтів, за операціями, послугами попідрозділам банків або філіям.
Тому розрізняютьфінансові результати від операційної та неопераційної діяльності банку,фінансові результати від здійснення кредитних операцій, операцій з ціннимипаперами, операцій з іноземною валютою тощо.
Дослідження фінансовихрезультатів за джерелами їх формування дає змогу всебічно оцінитиприбуток банку за його складовими та утворюючим факторів.
Прибуток дооподаткування банку складається:
1) чистого процентногодоходу, який визначається як різниця між процентними доходами іпроцентними витратами банку;
2) чистогокомісійного доходу, який визначається як різниця між комісійнимидоходами і комісійними витратами. Він також може бути розподілений за видамибанківських послуг, які є джерелами утворення відповіднихдоходів і напрямками витрачання коштів;
3) дивідендного доходу- Доходу, отриманого від цінних паперів на продаж та інвестиційних цінних паперів;
4) чистого торговогодоходу, тобто прибутку або збитку від здійснення відповідних операцій зцінними паперами, іноземною валютою та іншими фінансовими інструментами;
5) прибутку/збитку відінвестиційних цінних паперів - прибутку/збитку від продажу цінних паперів на інвестиції,вкладень в асоційовані і дочірні компанії;
6) прибутку віддовгострокових інвестицій в асоційовані компанії та дочірні установи та іншихінвестицій;
7) іншогоопераційного доходу. Таким чином, операційний дохід банку є сумоюперелічених вище видів прибутку;
8) прибуток від операцій - це різницяміж операційним доходом банку та сумою загальноадміністративних витрат івитрат на персонал;
9) прибуток дооподаткуванню - різниця між прибутком від операцій та витратами на безнадійніта сумнівні борги;
10) прибуток післяоподаткування - різниця між прибутком до оподаткування та сумою податку наприбуток;
11) чистаприбуток/збиток банку - це прибуток після оподаткування, скоригована насуму непередбачених доходів/витрат.
Слід зауважити, щонепередбачені доходи і витрати не можуть братися до уваги для фінансовоїоцінки банку.
Метою аналізу прибутку тарентабельності є виявлення основного центру прибутковості банку тафакторів, які впливають на збільшення величини прибутку та підвищеннярентабельності банку на основі ефективного управління доходами і витратами. ВВідповідно до мети визначають такі завдання аналізу прибутку та рентабельності:
В·оцінкавиконання плану прибутку;
В·аналіздинаміки прибутку в цілому, за складом та структурою;
В·факторнийаналіз прибутку;
В·аналізформування та розподілу прибутку;
В·визначеннятенденцій динаміки прибутку за тривалий період;
В·аналізпоказників ефективності діяльності комерційного банку;
В·аналізфінансової міцності банку (визначення межі та коефіцієнта безпекибанку).
Інформаційнезабезпечення аналізу прибутку і рентабельності формується відповідно дозавданнями, які підлягають вирішенню. За своїм складом інформаційна базааналізу прибутку та рентабельності може не відрізнятися від інформаційної базидоходів і витрат банку. Вона складається з правової, планової та фактографічної(Облікової і позаучетной) інформації. До аналізу прибутку та рентабельностіобов'язково залучається інформація, отримана в результаті дослідженнядоходів і витрат банку.
1.2 Загальний аналізприбутку банку
Визначення загальногообсягу прибутку до оподаткування здійснюється за даними звіту про фінансовірезультатах. Для обчислення абсолютного розміру прибутку використовується інформаціяпро доходи і витрати банку, яка дає можливість визначити прибуток у ціломуі по його складових:
П (Д2- В2) + Д3 + [(Д4 + Д5 + Д6 + Д7) - (В3 + В4 + В5 + В6 + В7)]
де П - прибуток банкудо оподаткування;
Д1 - процентний дохід;
Д2 - комісійнийдохід;
Д3 - чистий торговельнийдохід;
Д4 - інші банківськіопераційні доходи;
Д5 - іншінебанківські операційні доходи;
Д6 - поверненнясписаних активів;
Д7 - непередбаченідоходи;
В1 - процентнівитрати;
В2 - комісійнівитрати;
В3 - інші банківськіопераційні витрати;
В4 -загальноадміністративні витрати;
В5 - витрати наперсонал;
В6 - відрахування врезерви і списання сумнівних активів;
В7 - непередбаченівитрати.
Виходячи з наведеногорівняння, яке характеризує утворення прибутку банку, можна визначитиприбуток за його складовими:
П1 = Д1 - В1
де П1 - чистийпроцентний дохід;
П2 = Д2 - В2
де П2 - чистийкомісійний дохід;
П3 = Д3 - В3
де П3 - чистийторговельний дохід;
П4 = (Д4 + Д5 + Д6) -(В3 + В4 + В5 + В6)
де П4 - інша прибуток.
Загальний аналіз прибуткубанку до оподаткування потребує побудови аналітичної таблиці, якавідображає динаміку його абсолютного обсягу, складу і структури. Така таблиця будуєтьсябезпосередньо за даними звітів за попередній і звітний роки, або, якщоаналізують доходи і витрати банку, інформація може надходити звідповідних аналітичних таблиць. Другий підхід до формуванняаналітичної таблиці дає можливість використовувати дані групуваньдоходів і витрат за їх видами і суттєво знижує трудомісткість розрахунків/
Загальний аналіз прибуткубанку вимагає використання методик вертикального та горизонтального аналізу.
1.3 Факторний аналізприбутку
Освіта прибуткукомерційного банку є наслідком впливу різноманітних факторів. Цедоходи і витрати банку, вплив яких на прибуток та її складові єочевидним і обчислюється за методом прямого рахунку на основі адитивної факторноїмоделі.
Таким чином, маємопрямий вплив на прибуток доходів банку (тобто збільшення доходів навідповідну суму веде до збільшення прибутку на ту ж суму; зменшеннядоходів супроводжується зменшенням прибутку) та зворотній вплив витрат (тоє збільшення витрат призводить до зменшення прибутку і, навпаки, зменшеннявитрат збільшує прибуток банку).
Фактори, підвпливом яких формується прибуток, не обмежуються доходами івитратами. Дуже важливими факторами, які обумовлюють суму прибутку дооподаткуванню, є:
Г? обсягкапіталу банку;
Г? рівеньефективності використання активів банку;
Г? мультиплікативнийефект капіталу;
Г? рентабельністьдоходу.
Обсяг капіталувідображається в пасиві балансу банку.
Рівень ефективностівикористання активів банку характеризує показник дохідності активів (Да),який розраховується як відношення доходів банку (Д) до сукупних активів(А):
Та = Д/А
Мультиплікатор капіталу- Це показник максимальної здатності банку залучати депозити і видаватикредити або розширювати ланку депозит позику в розрахунку на одну грошову одиницюсвого капіталу, тобто мультиплікатор - це важіль управління банкомструктурою власного і залученого капіталу, за допомогою якого він повинензабезпечити потрібну структуру капіталу (співвідношення власного та залученогокапіталу), тобто бажану збалансованість між капітальною базою(Власним капіталом) і її можливостями залучення додатковихфінансових ресурсів. Іншими словами, це здатність капіталу банку залучатив оборот додаткові гроші, не порушуючи стійкої і прибуткової роботи банку.Мультиплікатор капіталу (Мк) визначається відношенням сукупних активів добалансового капіталу банку (К):
Мк = А/К
Рентабельність доходу(Rд) обчислюється відношенням прибутку до оподаткування (П) до доходу банку:
Rд = П/Д
Залежність прибутку відназваних факторів характеризується четирехфакторной мультиплікативної моделлю:
П = К В· Та В· Мк В· Rд
Факторний аналізприбутку на основі даної м...
