ва.
Нецільовийхарактер податків випливає з закріпленого ст.35 БК РФ принципу загального(Сукупного) покриття бюджетних витрат: всі витрати бюджету повинніпокриватися загальною сумою доходів бюджету. Доходи бюджету, включаючи, перш за всеподаткові доходи, не можуть бути пов'язані з певними витратами бюджету, завинятком доходів цільових бюджетних фондів, коштів цільових іноземнихкредитів, а також у разі централізації коштів з бюджетів інших рівнівбюджетної системи Російської Федерації.
Соціально-економічнасутність, внутрішній зміст податків проявляється через їх функції. Податкивиконують чотири найважливіші функції:
1. Забезпечення фінансуваннядержавних витрат (фіскальна функція).
2. Державне регулюванняекономіки (регулююча функція).
3. Підтримка соціальної рівновагишляхом зміни співвідношення між доходами окремих соціальних груп з метоюзгладжування нерівності між ними (соціальна функція).
4. Стимулююча функція.
Податкам належитьвирішальна роль у формуванні дохідної частини державного бюджету. У всіхдержавах, при всіх суспільних формаціях податки, в першу чергу виконувалифіскальну функцію - вилучення частини доходів підприємств і громадян для утриманнядержавного апарату, оборони стани і тієї частини невиробничої сфери,яка не має власних джерел доходів (багато установ культури,бібліотеки, архіви та ін), або вони недостатні для забезпечення належногорівня розвитку - фундаментальна наука, театри, музеї і багато навчальнихзакладу і т. п.
Важливу роль відіграєфункція, без якої в економіці, що базується на товарно-грошових відносинах,не можна обійтися - регулююча. Ринкова економіка в розвинених країнах - церегульована економіка. Уявити собі ефективно функціонуючу ринковуекономіку, не регульовану державою, неможливо. Інша справа - як вонарегулюється, якими способами, у яких формах. Тут можливі варіанти, алеякі б не були ці форми і методи, центральне місце в самій системірегулювання належить податкам.
Соціальнаабо перерозподільна функція податків
допомогою податків вдержавному бюджеті концентруються кошти, що спрямовуються потім на рішеннянародногосподарських проблем, як виробничих, так і соціальних,фінансування крупних міжгалузевих, комплексних цільових програм - науково-технічних,економічних та ін За допомогою податків держава перерозподіляє частинуприбутку підприємств і підприємців, доходів громадян, спрямовуючи її нарозвиток виробничої та соціальної інфраструктури, на інвестиції вкапіталомісткі і фондомісткі галузі з тривалими термінами окупності витрат(Залізниці, автостради, видобувні галузі, електростанції тощо).Перерозподільна функція податкової системи носить яскраво вираженийсоціальний характер. Це досягається шляхом встановлення прогресивних ставокоподаткування, спрямування значної частини бюджету коштів на соціальніпотреби населення, повного або часткового звільнення від податків громадян,які потребують соціального захисту.
Остання функція податків- Стимулююча. За допомогою податків, пільг і санкцій держава стимулюєтехнічний прогрес, збільшення числа робочих місць, капітальні вкладення врозширення виробництва та ін Дійсно, грамотно організована податковасистема передбачає стягування податків тільки з коштів, що йдуть на споживання.А кошти, вкладені юридичною або фізичною особою у розвиток звільняютьсявід оподаткування повністю або частково. У нас це правило не виконується.Стимулювання технічного прогресу за допомогою податків проявляється, першвсе, в тому, що сума прибутку, спрямована на технічне переозброєння,реконструкцію, розширення виробництва товарів народного споживання,устаткування для виробництва продуктів харчування і ряду інших звільняється відоподаткування. Ця пільга, звичайно, дуже істотна. У багатьох розвиненихкраїнах звільняються від оподаткування витрати на наyчно-дослідні тадослідно-констрyкторскіе роботи. Робиться це по-різному. Так, у Німеччинізазначені витрати включаються в собівартість продукції і тим самим автоматичнозвільняються від податків. В інших країнах ці витрати повністю або часткововиключаються з оподатковуваного прибутку. Було б доцільно встановити,що до складу витрат, звільняються від податку, повністю або частково, входятьвитрати на НДДКР. Інший шлях - включати ці витрати в витрати на виробництво.
Зазначене розмежуванняфункцій податкової системи носить умовний характер, оскільки всі вонипереплітаються і здійснюються одночасно.
У необхідних випадках привстановленні податку в акті законодавства про податки і збори можуть такожпередбачається податкові пільги та підстави для їх використанняплатником податків.
Платниками податківвизнаються організації (підприємства) і фізичні особи, на яких відповідновідповідно до податкового законодавства покладено обов'язок сплачувативідповідно податки і (або) збори. У законодавчих актах про окреміподатки і збори в обов'язковому порядку визначаються платники податків іплатники зборів.
Об'єктами оподаткуванняу відповідності з Податковим кодексом РФ можуть бути операції з реалізаціїтоварів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів(Виконаних робіт, наданих послуг) або інший об'єкт, що має вартісну,кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю якого вплатника податків законодавство про податки і збори пов'язує виникненняобов'язку по сплаті податку.
Кожен податок маєсамостійний об'єкт оподаткування, який встановлюється податковимзаконодавством.
Податкова базаявляє собою вартісну, фізичну або іншу характеристики об'єкта оподаткування.
Податкова ставкапредставляє величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази.Податкова база та порядок її визначення, а також податкові ставки пофедеральних податків встановлюються податковим законодавством.
Податковим періодомвважається календарний рік або інший період стосовно до окремих податках, позакінченні якого визначається податкова база й обчислюється сума податку, що підлягаєсплаті до бюджету. Податковий період може складатися з одного або декількохзвітних періодів, за підсумками яких сплачується авансові платежі.
Терміни сплати податків ізборів встановлюються стосовно до кожного податку і збору. Строки сплатиподатків і зборів визначаються календарною датою або закінченням періоду часу,обчислюваного роками, кварталами, місяцями, тижнями, і днями, а також вказівкоюна подію, яка повинна настати або відбутися, або дія, якаповинна бути вчинена.
Порядок сплати податків ізборів: сплата податків проводиться разової сплатою всієї суми податку або упорядку, передбаченому Податковим кодексом РФ і іншими актами законодавствапро податки і збори. Сплата податків здійснюється у готівковій або безготівковійформі. Належна до сплати сума податку сплачується (перераховується)платником податків у встановлені терміни.
У необхідних випадках привстановленні податку в акті законодавства про податки і збори можуть такожпередбачатися податкові пільги та підстави для їх використанняплатником податків.
Пільгами по податках ізборами визнаються надаються окремим платникам податків і платникамзборів, передбачені законодавством про податки і збори переваги попорівнянні з іншими платниками податків або платниками зборів, включаючиможливість не сплачувати податок або збір або сплачувати їх у меншому розмірі.
Норми законодавства проподатки і збори, що визначають підстави, порядок та умови застосування пільг поподатків та зборів, не можуть носити індивідуального характеру.
Платник податків в правівідмовитися від використання податкових пільг або призупинити її використанняна один або декілька податкових періодів, якщо інше не передбачено Податковимкодексом РФ.
На сьогоднішній деньподатки дуже різноманітні і утворюють досить розгалужену сукупність.Спроби класифікувати, зменшити їх кількість видів поки не мали успіху.Можливо, це відбувається тому, що урядам зручно замість єдиногоподатку стягувати безліч не таких великих, в ...
