значення та їх використання;
-обсягплатежів до бюджету і в позабюджетні фонди.
Мета складання фінансового плану - визначення можливихобсягів фінансових ресурсів, капіталу та резервів на основі прогнозуванняфінансових показників. Важливим моментом фінансового планування є йогостратегія, тобто визначення центрів доходів (прибутку) і центрів витратгосподарюючого суб'єкта [22, c. 53]. Центр доходу господарюючого суб'єкта - це йогопідрозділ, який приносить йому максимальний прибуток. Центр витрат -підрозділ господарюючого суб'єкта, що є малорентабельним або взагалінекомерційним, але відіграє важливу роль в загальному виробничо-торговомупроцесі.
Взахідній практиці довгостроковим планом вважається план, складений на термін 1рік і більше, а короткостроковим - на період не більше 1 року. Зараз в РосіїВ«Горизонт прогнозуванняВ» становить від півроку до півтора - двох років. Такимчином, у російських умовах короткостроковими можна вважати квартальні плани таменше, а довгостроковими - від півроку до року.
Згідноіншої класифікації, фінансове планування на підприємствах здійснюється на5 років, рік або квартал. У відповідності з цим існують перспективні(Стратегічні, в тому числі п'ятирічні), поточні та оперативні плани [18, c. 114].
Перспективнийфінансовий план визначає найважливіші показники, пропорції та темпи розширеноговідтворення. П'ятирічний план - це головна форма реалізації мети та завданьрозвитку підприємств, стратегії інвестицій і передбачуваних накопичень.Перспективний фінансовий план зазвичай є комерційною таємницею підприємства.
Поточне фінансове планування включає в себе річноїбаланс доходів і видатків, кошториси утворення і витрачання фондів грошовихзасобів: фонду оплати праці, фонду коштів, що направляються на розвиток івдосконалення виробництва (фонду накопичення); фонду коштів, що направляютьсяна соціальні потреби; резервних та інших фондів. Поточні фінансові планирозробляються на основі перспективних планів шляхом їх конкретизації
ідеталізації. Виробляється конкретна ув'язка кожного виду вкладень або фонду таджерела їх фінансування.
Оперативне фінансове планування полягає вскладанні та використанні платіжного календаря - докладного фінансовогодокумента, що відображає оперативний грошовий оборот підприємства [15, c. 29].
Длярозробки фінансових планів використовуються такі вихідні дані:
-договори(Контракти), укладені із споживачами продукції (робіт, послуг) тапостачальниками товарно-матеріальних цінностей;
-прогнознірозрахунки по реалізації продукції споживачем і прибутку;
-економічнінормативи.
Розробленіна основі цих даних фінансові плани служать для ув'язки загального обсягуфінансових ресурсів з їх джерелами і напрямками витрачання.
Прирозроблення фінансових планів рекомендується використовувати ряд основоположнихпринципів [13, c.59].
1.Принципфінансового співвідношення термінів (В«золоте банківське правилоВ») - використання іотримання коштів повинно відбуватися у встановлені терміни, тобтокапіталовкладення з тривалими термінами окупності доцільно фінансуватиза рахунок позикових коштів.
2.Принципплатоспроможності - планування грошових ресурсів повинно забезпечуватиплатоспроможність підприємства в будь-який час року.
3.Принципрентабельності капіталовкладень - для капітальних вкладень доцільновибирати найдешевші способи фінансування. Позиковий капітал вигіднішезалучати в тому випадку, якщо він підвищує рентабельність власних коштів.
4.Принципзбалансованості рисок - особливо ризикові інвестиції правомірнофінансувати за рахунок власних коштів.
5.Принциппристосувань до потреб ринку - підприємству важливо враховувати кон'юнктуруринку і свою залежність від отримання кредитів.
6.Принципграничної рентабельності - доцільно вибирати ті капіталовкладення, якізабезпечують максимальну граничну рентабельність на інвестований капітал.
Вфінансовий план входять:
- розрахунок потреби ввласних оборотних коштах, визначення джерел її покриття;
-плановийрозрахунок прибутку та його розподіл;
-балансдоходів і витрат.
Припереході підприємства на прийняту в міжнародній практиці систему обліку істатистики фінансовий план включає, як правило, прогноз надходжень, таблицьдоходів і витрат, вільний баланс активів і пасивів підприємства і графік досягненнябеззбитковості (Рис.1).
I.Прогнозобсягів реалізації продукції покликаний дати уявлення про ту частку ринку,яку пропонується завоювати своєю продукцією. Причому, як правило, прийнятоскладати такий прогноз на три роки вперед. Для першого року дані наводятьсяпомісячно, для другого - поквартально, для третього наводиться загальна сумапродажів за дванадцять місяців. Для даного випадку передбачається, що дляпочаткового періоду виробництва вже точно відомі майбутні покупці, маєтьсяпопередня домовленість з ними про майбутніх продажах. Починаючи з другогороку потрібно буде займатися прогнозними оцінками. Важливо, щоб оцінки булиреалістичними, оскільки в кінцевому підсумку саме виходячи з цих цифр реалізаціїкупуватиметься устаткування, будуть витрачатися грошові ресурси, найматисянові працівники і т.д [5, c. 101].
Рис.1Фінансовий план організації.
II.Балансгрошових витрат і надходжень - це документ, що дозволяє оцінити, якекількість фінансових ресурсів слід вкласти в проект, причому з розбивкою підчасу, тобто до початку реалізації, а потім по ходу виконання поставленогозавдання. Слід зазначити, що західні підприємці ставляться до плануваннягрошових потоків більш серйозно, ніж російські, сприймають безготівковийоборот коштів більше індиферентно [24, c. 103].
Головназавдання балансу грошових витрат - перевірити синхронність надходження івитрачання грошових коштів, а значить, перевірити майбутню ліквідністьпідприємства для визначення загальної вартості всього проекту.
Таблицядоходів і витрат являє собою документ з досить простою структурою іскладається з наступних показників: доходи від продажів товарів, витративиробництва товарів, сумарний прибуток від продажів, загальновиробничівитрати, чистий прибуток.
Основназавдання цього документа - показати, як буде формуватися і змінюватися прибуток(Для першого року - щомісячно, для другого - поквартально, для третього - врозрахунку на рік).
I.Зведенийбаланс активів і пасивів рекомендується складати на початок і кінець першогороку реалізації проекту. Вважається, що цей документ не менш важливий, ніжбаланс грошових витрат і надходжень. Його зазвичай дуже ретельно вивчаютьфахівці комерційних банків, щоб оцінити, які суми планують вкластив активи різних типів і за рахунок яких пасивів підприємець збираєтьсяфінансувати створення чи придбання цих активів.
II.Длябільш зрозумілого (наочного) відображення відбуваються фінансових процесівформується графік досягнення беззбитковості.
Рис.2.Графік досягнення беззбитковості.
Здопомогою такого графіка знаходиться так звана точка беззбитковості, тобто Тогообсяг виробництва, при якому крива, що показує зміну виручки відреалізації (при заданому рівні цін), перетнеться з кривою, що показуєзміна собівартості продукції [21, c. 66].
1.2 Методи та етапи короткострокового фінансовогопланування
У практиці короткостроковогофінансового планування застосовуються наступні методи: економічного аналізу,нормативний, балансових розрахунків, грошових потоків, метод багатоваріантності,економіко-математичне моделювання.
Методекономічного аналізу дозволяє визначити основні закономірності, тенденціїв русі натуральних і вартісних показників, внутрішні резервипідприємства. На підставі доступної звітно-облікової інформації оцінюєтьсяфінансове становище підприємства, його внутрішні і зовнішні відносини. Цедозволяє характеризує його платоспроможність, ефективність і прибутковістьдіяльності та інші показники, а потім по результатам прийняти обгрунтованірішення.
С...
