ченнясвоєчасності, повноти та правильності розрахунків з підзвітними особами, виявленнядебіторської та кредиторської заборгованості по рахунку 71 В«Розрахунки з підзвітнимиособами В».
Системавнутрішньовиробничого бухгалтерського контролю розрахунків з підзвітними особами повиннабути організована за наступними пунктами:
-персональнаматеріальна відповідальність касира за контролем виданих та неповернених ввстановлений термін підзвітних сум;
-плановіі позапланові перевірки головного бухгалтера підприємства за станом розрахунків зпідзвітними особами та достовірності поданих виправдувальних документів.
У ринковихумовах своєчасний бухгалтерський облік та жорсткий контроль розрахунків зпідзвітними особами дозволяють виявити підприємству свої прорахунки і недоліки,намітити цілі для подальшого перспективного розвитку в необхідному напрямі,підвищити ефективність господарювання для досягнення кінцевого результатудіяльності підприємства-збільшення прибутку.
Одним з інструментівконтролю за обліком підзвітних сум є незалежна аудиторська перевірка.
Аудит - незалежнаекспертиза фінансової звітності підприємства на основі перевірки дотримання10].
105].
Основними завданнями
Вѕперевірка
Вѕперевіркаобліку;
Вѕперевірка
Вѕперевірка
Вѕперевірка
Вѕперевірказаборгованості.організації.
Глава 2. Організація
ордера. А приТакийвитрати.
Документи
1.
До
НаказВНа підставіc.71].
Працівникові,
1)
2)
3)
c.89].
Вѕпо
Вѕпо
Вѕна
Вѕна
Вѕна
Вѕна
Вѕ
Вѕвитрати
Вѕпо
Витрати, пов'язані зКомандировочні
2.До нихКрім того,
При
3.
На
Післяc.
До
Вцями
Під аудитом бухгалтерської звітності розуміється незалежнаперевірка, здійснювана аудиторською організацією і має своїм результатомвираження думки аудиторської організації про ступінь достовірності бухгалтерськоїзвітності економічного суб'єкта.
Основнимиетапами проведення аудиторської перевірки операцій з підзвітними особамиє:
1)визначення мети і основних завдань аудиту, добірка нормативних актів;
2)складання аудиторської програми перевірки розрахунків з підзвітними особами;
3)тестування системи внутрішнього контролю та обліку;
4)встановлення відповідності даних бухгалтерської звітності даним рахунківбухгалтерського обліку грошових коштів і розрахунків з підзвітними особами;
5)перевірка організації матеріальної відповідальності;
6) документальнеоформлення розрахунків з підзвітними особами;
8)вираження думки про достовірність звітності в частині обліку розрахунків зпідзвітними особами
Вчас аудиту розрахунків з підзвітними особами вирішуються наступні завдання:
ВѕПеревіркадокументального підтвердження розрахункових операцій:
ВѕКонтрольдокументів з використанням методів інспектування, перерахунку, економічногоаналізу
ВѕПеревіркаорганізації аналітичного обліку по кожній сумі, виданої підзвіт
ВѕПеревіркасинтетичного обліку відповідно до робочого плану рахунків
ВѕЗвіркаоборотів і сальдо по рахунках в регістрах синтетичного обліку, головній книзі ібухгалтерському балансі
Інформаційнабаза, використовувана аудитором при перевірці розрахунків з підзвітними особами включає:
1)Зовнішню інформаційну базу (основні нормативні документи, що регулюють організаціюбухгалтерського обліку розрахунків з підзвітними особами):
В·Цивільнийкодекс РФ, ч. 2, гл. 42, п.2;
В·Податковийкодекс РФ (ч.1.), затверджений Федеральним законом № 146-ФЗ від 31 липня 1998 р. (в ред. Федерального закону № 154-ФЗ від 9 липня 1999 р.);
В·Федеральнийзакон В«Про бухгалтерський облікВ» № 129-ФЗ;
В·Федеральнийзакон від 30.12.2008г. № 307-ФЗ В«Про аудиторську діяльністьВ»;
В·Порядокведення касових операцій у РФ (лист Центрального банку Росії № 40 від 22вересня 1993 р.);
В·ПБУ4/99 В«Бухгалтерська звітністьВ» (затв. Наказом МФ РФ № 43н від 6 липня 1999 р.);
В·ПоложенняВ«Про безготівкові розрахунки в Російській ФедераціїВ», затверджене ЦБ РФ 3 жовтня 2002 р. № 2-П;
2)Внутрішню інформаційну базу:
В·наказпро облікову політику організації (по якому аудитор знайомиться з робочимпланом рахунків, застосовуваної формою бухгалтерського обліку та переліком регістрів зобліку грошових коштів; документообігом первинних документів, пов'язаних зурахуванням грошових коштів і розрахунків з підзвітними особами; переліком осіб, якимнадано право підпису грошових та розрахункових документів);
В·бухгалтерськузвітність - Бухгалтерський баланс (ф. № 1) і Звіт про рух грошових коштів(Ф. № 4);
В·регістрисинтетичного обліку грошових операцій: журнали-ордери, відомості, машинограмиза рахунком 50 і 71;
В·журналиреєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів, платіжних доручень;касову книгу; Головну книгу;
В·первиннідокументи, що оформляють операції з грошовими коштами (звіти касира зприкладеними первинними документами (прибуткові та видаткові касові ордери,платіжні відомості, квитанції і касові та товарні чеки та ін.)
Плануванняаудиту розрахунків з підзвітними особами полягає в розробці аудиторською фірмою:
1.Загального плану аудиту із зазначенням очікуваного обсягу, графіків і термінів проведенняаудиту.
2.Аудиторської програми, яка визначає обсяг, види і послідовністьздійснення аудиторських процедур, необхідних для формування аудиторомоб'єктивного і обгрунтованого думки про бухгалтерську звітність організації.
Розробказагального плану і програми аудиту грунтується на попередніх даних проекономічному суб'єкті, а також на результатах проведених аналітичнихпроцедур. За допомогою останніх аудитор повинен виявити області значущі дляаудиту. У загальному плані необхідно передбачити терміни проведення аудита,скласти графік його проведення, передбачити терміни підготовки звіту іаудиторського висновку [40. c.128]. розрахунок підзвітний особа аудит
Програмає розвитком загального плану і являє собою більш детальний перелікаудиторських процедур, які необхідні для практичної реалізації плану [14. c.301].
Впроцесі планування аудитор повинен також:
1.Оцінити ефективність системи внутрішнього контролю та обліку клієнта.
2.Встановити прийнятний аудиторський ризик і розрахувати рівень суттєвості,які дозволили б вважати бухгалтерську звітність достовірної.
3.Виявити значимі для аудитора області та спланувати необхідні аудиторськіпроцедури.
Програматестів засобів контролю являє собою перелік сукупності дій,призначених для збору інформації про функціонування системи внутрішньогоконтролю та обліку.
Програмидопомагають виявити істотні недоліки, будучи складовою частиною робочоїдокументації аудиту, сприяють документального оформлення процесу аудиту тайого результатів.
Тестперевірки стану системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку операційз підзвітними особами, складений на прикладі ТОВ ТД В«ВладисВ» наведено в таблиці7.
Таблиця7 - Тестування стану системи бухгалтерського обліку
№
Зміст питанняабо об'єкта дослідження
Зміст відповіді(Результат перевірки)
Висновки і рішенняаудитора
1
Чи розроблені схемивідображення на рахунках операцій з підзвітними особами
Визначено тількиробочий план рахунків, схем немає
Можливо наявністьпомилок в кореспонденції рахунків
2
З якою періодичністюзвіряються дані касової книги з даними облікових регістрів і первиннихдокументів по рахунку 71 В«Ро...
