затв. постановою Держкомстату РФ від 18 серпня 1998 р. № 88).
В загальному випадку вартість викраденого майна списується з того рахунку на якому вона числиться в дебет рахунку 94 В«Нестачі і втрати від псування цінностейВ». У разі, якщо винну особу не знайдено, бухгалтеру при отриманні від слідчого постанови про припинення слідства необхідно з кредиту рахунка 94 В«Нестачі і втрати від псування цінностейВ» списати в дебет рахунку 91 В«Інші доходи і витрати В»субрахунок 91-2В« Інші витрати В».
До Наприклад, при вибутті об'єктів основних засобів первісна вартість переноситься в дебет рахунок 01 В«Основні засобиВ» в субрахунок 01-2 В«Вибуття основних засобів В». Сума амортизації з рахунку 02 В«АмортизаціяВ» списується в кредит рахунку 01 субрахунок 01-2 В«Вибуття основних засобівВ» (п. 29 ПБУ 6/01 В«Облік основних засобів В», затв. наказом Мінфіну Росії від 30 березня 2001 р. № 26н, Інструкція щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затв. наказом Мінфіну Росії від 31 жовтня 2000 р. № 94н).
Залишкова вартість основного засобу списується з рахунку 01 субрахунок 01-2 В«Вибуття основних засобів В»в дебет рахунку 94В« Нестачі і втрати від псування цінностей В», вибуття оформляється актом форми № інв-26 (затв. постановою Держкомстату РФ від 18.08.2023 р. № 88).
В тому випадку, коли винна особа встановлена, з рахунку 94 В«Нестачі і втрати від псування цінностей В»списується в дебет 73В« Розрахунки з персоналом за іншими операціями В»субрахунок 73-2В« Розрахунки з відшкодування матеріального збитку В». Погашення заборгованості відображається за дебетом рахунка 50 В«КасаВ» і кредиту рахунка 73 субрахунок 73-2 В«Розрахунки з відшкодування матеріального збиткуВ». Якщо ж товар був викрадений співробітником орг
анізації, то можна зробити утримання із заробітної плати рахунок 70 В«Розрахунки з персоналом з оплати праціВ». Дебет рахунку 70 В«Розрахунки з персоналом з оплати праці В»кредит рахунку 94В« Нестачі і втрати від псування цінностей В».
Податковий облік
Згідно положеннями Податкового Кодексу платник податків зменшує отримані доходи на суму зроблених витрат (п. 1 ст. 252 НК РФ). Нагадаємо, що до позареалізаційних витрат відносять збитки від розкрадань на підприємствах торгівлі, в випадку, якщо винні особи не виявлено. Факт відсутності винних осіб повинен бути документально підтверджений (пп. 5 пю 2 ст. 265 НК РФ). Дана точка зору виражена в листах Міністерства Фінансів РФ від 8 листопада 2010 р. № 03-03-06/1/695, від 20 червня 2011 № 03-03-06/1/365, від 27 серпня 2010 р. № 03-03 -06/4/81.
Щодо наказу Мінторгу РРФСР від 8 серпня 1984 р. № 194 В«Про затвердження диференційованих розмірів списання втрат непродовольчих і продовольчих товарів у магазинах (відділах, секціях) самообслуговування В»чиновники Мінфіну вважають, що при наявності прямої норми Податкового Кодексу (пподп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ) положення даного наказу на випадки розкрадання з торгових залів магазинів самообслуговування з метою оподаткування прибутку не поширюються.
Сума збитку, відшкодована особою в добровільному порядку, визнається позареалізаційних доходом (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
відновлювати ПДВ?
До жаль, Податковий Кодекс не містить прямої норми, що вказує чи потрібно відновлювати ПДВ по товарах у разі їх розкрадання. З даного питання існує дві протилежні точки зору.
Так, чиновники Мінфіну у своїх рекомендаціях вказують, що відновлювати ПДВ потрібно. Судді, в тому числі Вищого Арбітражного Суду, щодо питання відновлення ПДВ дотримуються точки зору, що цього робити не потрібно. Спробуємо розібратися як вчинити найвигідніше і як уникнути суперечок з податківцями.
Загальні положення
На підставі рахунків-фактур підлягають вирахуванням суми податку, пред'явлені платникові податків при придбанні товарів (робіт, послуг) та після прийняття їх на облік (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Обов'язковою умовою для застосування вирахування - є застосування придбаних товарів для операцій, що підлягають оподаткуванню ПДВ.
Випадки, в яких необхідно відновлювати ПДВ раніше прийнятий до відрахування, пойменовані в підпункті 2 пункту 3 статті 170 Податкового Кодексу. При чому даний список є закритим і розкрадання товарів в ньому зазначено. Необхідно звернути увагу, що товари, що вибувають на увазі їх розкрадання, не будуть брати участь взагалі ні в якої діяльності: ні в оподатковуваної ПДВ, ні в неоподатковуваної ПДВ. Таким чином відновлювати ПДВ попередньо правомірно прийнятий до відрахування-не потрібно.
Думка контролюючих органів
Однак позиція Мінфіну в випускаються листах іншого змісту. Так в листах від 19 травня 2010 р. № 03-07-11/186, від 1 листопада 2007 р. № 03-07-15/175 зазначено, що вибуття майна з причин, не пов'язаних з реалізацією або безоплатній передачею об'єктом оподаткування ПДВ не є. Таким чином, суми податку, раніше прийняті до відрахування за вказаною майну, необхідно відновити. При цьому відновлення проводиться в тому податком періоді, в якому відсутнє майно списується з обліку в установленому порядку. За амортизується майну восстновленію підлягає суми податку пропорційна залишкової (Балансової) вартості майна без урахування переоцінки. При цьому відновлені суми ПДВ враховуються у складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією (лист Мінфіну РФ від 20 липня 2009 р. № 03-03-06/1/480).
Судді в винесених рішеннях дотримуються позиції платників податків і вказують, що всі випадки за якими необхідно відновлювати податок перераховані в пункті 3 статті 170 Податкового кодексу. Так, у рішенні ВАС РФ від 23 жовтня 2006 р. № 10652/06 вказав, що Податковий Кодекс не містить норми права, що покладає на платників податків обов'язок по внесенню до бюджету раніше прийнятих до заліку сум ПДВ, щодо викрадених товарів. У подальшому судді дотримуються думки Вищий Арбітражний суд РФ у разі виникнення аналогічного питання по відновленню ПДВ (постанова ФАС Центрального округу від 31 березня 2008 р. у справі № А-62-3848/2007, Постанови ФАС Західно-Сибірського округу від 1 жовтня 2010 р. № А27-1420/2010, ФАС Північно-Кавказького округу від 21 Лютий 2011 № А63-1359/2009).
Список літератури
Бухгалтерія.ру
Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту .pravcons.ru/
